富豪移居者美國，結果錢都交稅了，到底該如何合理避稅？

導語：對於很多想要獲得美國身份的中國富豪來說，美國的稅法是一個讓大多數人頭疼的問題。赴美之前，究竟有哪些稅務功課要做？

中倫律師事務所的合伙人朱茂元認為，對於來美的中國家庭來說，入境稅務規劃是至關重要的，「很多客戶告訴我們，移居美國的一個重大挑戰是理解當地的稅收和法律制度，而提前計劃，可以避免落入美國所得稅和遺產稅的陷阱之中。」

Withers Bergman 律師事務所稅務律師 Shudan Zhou 表示：「在成為美國稅務居民之前著手計劃，是一個簡單而且財務上有利的做法。」

現實中，許多有赴美計劃的中國富豪都還持有在中國的公司的股份。對非美國居民來說，他們出售股份並不需要納稅。但是，對於美國居民來說，即使公司是建立在中國大陸或香港，並且完全在美國之外經營，美國居民也應對出售股票所得的收入部分進行稅務繳納。

美國的稅務要求

據 Withers Bergman 律師事務所合伙人、行業領先的國際稅務專家 Edward Renn 介紹：「如果一位客戶擁有價值1億美元的一家中國家族公司（他們自己或是家族成員創建的）的股份，並且在他成為美國稅務居民之後將股份出售，那麼他將需向中國政府繳納約2000萬美元的稅務（約為20%）；而美國的聯邦所得稅率為23.8％（即2380萬美元），但如果一切順利（符合規範），美國的外國稅收抵免可以將聯邦所得稅減至380萬美元（2380萬美元扣除已交的2000萬美元）。」

然而，即便所有的股票增值都發生在該客戶成為美國稅務居民之前，所得稅的徵收基準仍然以升值後的股票價值為準。另外，根據該客戶生活所在的州不同，也可能將被徵收州所得稅。

例如，加利福尼亞州目前最高稅率為13.3％，因此居住在加利福尼亞州的客戶可能還要另外繳納1330萬美元的所得稅。如果在來美之前有合理的規劃，那麼超過1700萬美元的稅收是可以避免的。」

此外，如果客戶來美定居後股份一直沒有被出售，則該股份在該客戶將來過世後會被徵收美國遺產稅。

毋庸置疑，遺產稅也是很多打算移居美國的富豪的重點關注課題，根據美國稅法，美國稅務居民的全球資產的40％是可以被征為遺產稅的，而在一些有州遺產稅的地方，這個數字可以增加到約50％。

Edward Renn 律師表示：「為了合理避免美國的遺產稅，提前做好規劃對許多非美國籍客戶尤其重要。通常，儘管他們最終可能在美國定居，成為美國的長期居民，但他們絕大多數的資產仍然在他們的原國家。」

「沒有合理的規劃，他們會將其整個非美國的公司以及個人所持有的非美國的股份都牽扯進來，納入到美國遺產稅的徵收範圍之內。打個比方，如果一個富裕的非美國籍客戶過世時，他的非美國境內資產價值為1億美元，在沒有進行合理規劃的情況下，4000萬美元的稅將在他過世後的九個月內被徵收。」

遺產稅的合理規避

Shudan Zhou 律師說：「一種（減少遺產稅的）方法是減少客戶的遺產規模，這將減少客戶過世時可被徵收的轉移稅（Transfer Tax）稅基。這可以通過『饋贈』等資產安排的方式來達成，使得這些資產不在客戶美國轉移稅的徵收範圍內。

憑藉巧妙的結構，客戶能夠保留一部分對資產的掌控，並且能夠接觸到資產以及從中所獲得的收入。要達成這個目標，最好是在客戶把美國變成他們的家園以及在來美國居住之前完成，這樣轉入到這個結構中的資產將不被視為應稅贈與。」

朱茂元律師談到：「美國的遺產稅涉及範圍很廣泛，但可以通過巧妙合法的規劃來避免。當我們協助我們的客戶成為美國居民時，我們與美國優秀的稅收專業人士合作，確保他們繳納必須的稅款，而不再多繳。很多時候，（需要繳納的）遺產稅可以減少，在某些情況下，甚至完全避免。」

Withers Bergman 律師事務所的國際稅務合伙人 Aaron Schumacher 指出：「如果非美國籍客戶通過特定合適的結構獲得在美國的私人和公司資產，那麼即使是位於美國的資產，也可以從美國遺產稅的徵收範圍中剔除。」

本文綜編自Forbes文章「How Foreign Chinese Entrepreneurs Coming To The U.S. Can Avoid Taxes On Selling Their Companies」和「How Foreign Nationals Can Avoid Walking Into The U.S. Estate Tax Net」，作者：Russ Alan Prince，綜編：Summer。

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