報告：中國大陸全年納稅時間同比減少20％

普華永道、世界銀行聯合發布《世界納稅指數2018》—— 中國大陸全年納稅時間同比減少20%（52小時）

世界銀行（World Bank）於10月發布《2018年營商環境報告：改革以創造就業》（Doing Business 2018: Reforming to Create Jobs），報告以電力供應、獲得信貸、納稅等十項指標對全球190個經濟體2016年度的營商環境進行評估。其中，中國營商環境便利度列第78位，並在「開辦企業便利度」及「納稅」兩項指標上取得可喜進步。

今天，普華永道聯合世界銀行共同發布《世界納稅指數2018》 報告（Paying Taxes 2018），對《2018年營商環境報告》中的「納稅」指標進行了詳細解讀和分析。作為《世界納稅指數2018》的中國數據提供方之一，普華永道中國將通過本文帶您解鎖報告的關鍵內容，一覽2016年度中國的稅收環境進步。

什麼是《世界納稅指數》報告？

《世界納稅指數》通過四項關鍵指標評估全球190個經濟體的中型私營企業納稅環境。四項指標分別為「納稅次數」、「納稅時間」、「總稅率和社會繳納費率」、「稅後流程指標」。《世界納稅指數2018》是該系列的第12本報告，展現的是各國2016年度的納稅環境。普華永道全球（包括中國）參與採集了報告所涉全球190個經濟體中160個經濟體的數據。

《世界納稅指數》的主要目的是在統一假設的基礎上，從一個虛擬企業「樣本公司」的視角橫向比較世界各國的稅率和稅務合規負擔。該虛擬企業為中等規模的傳統製造業，為了簡化研究，全部經濟體使用同一樣本公司，不考慮各經濟體在歷史背景、社會體制、經濟發展階段和稅費制度設計等方面的差異。

具體來說，《世界納稅指數》四項指標衡量的內容如下：

納稅次數反映樣本公司支付所有稅費（包括增值稅、個人所得稅等企業扣繳的稅費）的次數。若某一經濟體提供全面的電子申報和稅款繳納便利，並且被大部分中等規模公司採用，即使全年的納稅申報和稅款繳納非常頻繁，也將該稅種的全年繳稅次數合併視為一次統計。

納稅時間衡量樣本公司準備、申報、繳納三種主要類型稅費所需的時間，即：企業所得稅、增值稅，以及勞動力稅費（包括個人所得稅和社保、公積金）。

總稅率和社會繳納費率衡量樣本公司經營第二年負擔的全部稅費佔其商業利潤的份額。分子樣本公司負擔的稅費總額包括企業所得稅、由僱主承擔的社會保險及住房公積金部分、土地增值稅、房產稅等，但不包括由公司扣繳但不負擔的稅費（例如個人所得稅、由個人承擔的社會保險及公積金部分、可轉嫁的增值稅）。分母商業利潤是稅前凈利，即企業負擔所有稅費前的利潤。

稅後流程指標衡量企業在納稅申報之後發生以下兩種事項所需要花費的時間：

事項1：由於樣本公司採購大型設備的進項稅超過了企業的銷項稅，各經濟體是否允許納稅人申請增值稅退稅以及所需要的時間。

事項2：樣本公司在企業所得稅申報截止日後發現申報錯誤導致少繳稅款，主動糾錯補稅所需的時間

中國納稅環境取得長足進步

《世界納稅指數2018》報告研究發現，2016年度，中國的「納稅時間」指標表現亮眼，相較於前一年大幅縮短了52小時, 即20%，反映了近年來中國稅務機關在不斷推進、落實納稅便利化改革方面的成效。例如，國家稅務總局重點打造的「互聯網+稅務」、「便民辦稅春風行動」等，引入一系列便利納稅人的措施，取消大部分納稅人的增值稅發票掃描認證，減少辦稅環節，降低增值稅納稅人準備、申報、繳稅的時間。此外，今年國家稅務總局還在各地區逐步推廣增值稅納稅申報一表集成服務，將增值稅申報表「一主表、九附表」匯總簡化為一張「基礎數據表」，力求讓九成以上一般納稅人申報實現「零錄入」，尚未納入「改革」範圍的企業也可拭目以待。

為了讓精簡報表更有「底氣」，國家稅務總局還致力於健全數據共享共用機制，加快金稅三期系統與增值稅發票管理新系統、網上辦稅系統的集成步伐，實現三大系統功能整合、數據自動傳遞，一處錄入多處使用，進一步便利納稅人辦稅。

《世界納稅指數2018》報告稱讚了中國的「互聯網+稅務」行動，指出中國的一系列措施充分釋放了大數據的潛力，促進了政府各部門的信息共享、發票便利、納稅人在線學習，以及其他納稅服務。

作為一家深耕中國市場百年的事務所，普華永道中國見證了中國稅務機關近年來在改善營商環境方面的努力。一系列推陳出新的優化納稅服務舉措、改進征管方式，配合科技平台的運用，切實幫助中國納稅人大幅縮短了辦稅時間，稅務機關的辦稅效率也顯著提高，相關稅改紅利不斷顯現，稅收服務的持續優化為企業鬆綁減負，營造了便利高效的營商環境。這也同時印證了中國稅務機關工作思路的變革，從征管為主轉向服務為重。

展望未來，普華永道中國也期待稅務機關竿頭直上，依託於稅收大數據以風險管理為導向的稅收征管模式，從完善大企業的納稅服務入手，由點及面，進一步提升大企業的獲得感，例如探索稅收預約裁定機制、提高納稅人的立法參與度等，繼續釋放優化營商環境的改革紅利。

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