以前中國人總是有這樣的誤區，認為自己在海外獲得的收入或者直接把錢放在海外，在中國大陸就不需要繳稅。而且事實似乎也是如此，身邊的親戚朋友中也從來沒有聽說在海外獲得收入，在中國大陸申報繳稅的，除了個別大型外資企業的高管。

所以，當CRS全球徵稅的概念出來以後，很多中國人都蒙圈了。特別是對在海外有金融資產的人來說，是一個非常大的衝擊，引起了陣陣恐慌，對此，我們在之前的文章中都有詳細的解讀。

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面對CRS，我們必須首先弄清楚的一個問題是：自己到底是哪個國家的稅收居民。只有弄清楚了這一點，才能針對性地去做一系列的稅務規劃。今天小幫就詳細地為大家科普一下，如何判斷稅收居民的身份。

稅收居民的概念

首先我們需要了解稅收居民的概念，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的相關規定，我國的個人稅收居民分為兩類情形：

一類是在中國境內有住所的中國公民和外國僑民，但不包括雖具有中國國籍，卻並未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、台灣的同胞。其中，在中國境內有住所的個人，指因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國境內習慣性居住的個人。

一類是在中國境內居住，且在一個納稅年度內，一次離境不超過30天，或多次離境累計不超過90天的外國人、海外僑民和香港、澳門、台灣同胞。

值得注意的是，每個國家對稅收居民的定義都是不一樣的，所以，光從定義上並不能準確判斷。關鍵一點就是居民，居民就是當一個人（當然也包括企業，本文主要講個人），他的稅務管轄權既屬於A國又屬於B國的時候，就會涉及到居民的概念。

舉個例子，如果你因為某些特殊的原因，在某個國家交了稅。比如你在美國買了房產，你把它賣掉之後也要交稅，也有稅單，但這並不代表你就是美國的稅務居民，你只是因為買房這件事，在美國成為了一個納稅人而已，這跟稅收居民是有區別的。

所以怎麼從原則上判斷你屬於哪個國家的稅收居民呢？其中一個很重要的判斷特徵就是，這個人如果根據某國的稅法有完全納稅義務，而不是部分納稅義務，那麼他應該就是該國的稅收居民。

移民過程中，稅收居民身份會發生變化嗎？

作為一個國家的稅收居民，就意味著你要履行這個國家規定的完整的納稅流程。中國是一個全球徵稅的國家，如果你是中國稅收居民，就要向中國稅務部門交稅。那麼很多正在辦理移民或已經拿到身份的朋友就有疑問了，我在移民的過程中或者我改了國籍、拿了永居，我是不是就自然變成非中國稅收居民了呢？

答案是，不一定。

首先我們需要知道中國稅法對於稅收居民的主要考量因素是什麼？主要是三個要素：經濟利益來源、家庭關係所在地、居住地。

根據這三個要素來看，一般情況下，移民初期你仍然是中國稅收居民。因為你的身份不是突然改變的，況且很多時候我們並不是舉家全部移民他國，一般都是家裡好幾個人沒有移民，只有一個人辦理了一個移民手續而已。經濟利益來源、家庭關係所在地和居住地基本沒有太大的變化。

移民中後期就不一定了，因為很多國家對於移民都有各種各樣的要求，比如很多要求你必須離開中國大陸到那邊去居住。這樣你的經濟來源、家庭關係、居住地等就可能會改變，這也是一個人的稅收居民身份的演變過程，到某一個時刻，你的條件就更加傾向於符合移民目的國的稅收居民身份了。

由於每個國家對於稅收居民的定義不同，所以，萬一兩個國家都認為你是他們的稅收居民怎麼辦？這種情況確實是有可能發生的。

對此，國際上也制定了相關的稅收協議，目前全球已經有100多個國家都簽定了稅收協議，雖然每個國家之間簽的協議都有差別，但總體來說主要都包括這四個方面：

1.永久住所

永久住所的意思是，如果一個人只在一個國家有永久居住權，那麼，他就是這個國家的稅收居民。就算根據稅法，他既是A國又是B國的稅收居民，但最後判斷下來，他只在A國有永久住所，那麼他就是A國的稅收居民。

2.個人的重要利益中心

個人的重要利益中心主要包括兩個方面：經濟來源和家庭關係，如果你的經濟來源和家庭關係主要都在A國，那麼你就是A國的稅收居民。但是現在的家庭關係都比較複雜，比如說一個家庭有2個孩子，太太帶著一個孩子去美國上學，丈夫和另一個孩子還在國內生活，這樣中國和美國都有家庭關係，這樣的話還是無法判斷。

在資產配置全球化的今天，僅憑經濟來源也不好判斷稅收居民身份，比如張先生是國內某上市公司的高管，在國內有穩定的收入，但是又在美國持有股權、房產、保險等資產，也產生了巨大的收入，這種情況怎麼判定呢？

3.習慣性居住地

所以，如果通過上面兩個因素還是無法判斷的話，就要看習慣性居住地了。習慣性居住地是比較容易量化的，比如你在A國和B國都有永久住所，兩個地方你都會居住。但是一年只有365天，只要你在其中一個住所的居住時間超過183天，那就說明這個住所就是你的習慣性居住地。在上面兩個標準無法判斷是情況下，你的習慣性居住地在哪，你就是哪國的稅收居民。

4.護照

護照不是判斷稅收居民的首要因素，所以是作為第4個判斷依據的，但我們也不能否認護照的重要性，因為有些國家確實是看護照的。

你到底是哪個國家的稅收居民？CRS對你會有哪些影響？大家都在用哪些方式應對CRS？...

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