不買包包和香水的同志看過來，這些稅要等明年才能退

按照法國現行徵稅法，納稅人每年繳納的是上一年個人所得稅。為了消除個人收入與徵稅一年上的時間差，從2018年1月1日起，除非右派2017年成為執政黨後推翻這項改革，所得稅代扣制（le prélèvement à la source）將正式施行。這一稅制改革意味著，僱主發工資時將直接從職工工資中扣除所需繳納的所得稅稅金。

這致使2017年成為稅制改革十分關鍵的一年。作為所得稅代扣制新政實施過渡年，為了避免納稅人於2018年繳兩次稅，政府決定通過「徵稅現代化減稅優惠」（crédit d imp?t modernisation du recouvrement,CIMR）的方式減免2017年普通個人所得稅。是否所有的2017年個人所得都可以無需繳稅？納稅人本應享受的2017減稅優惠還有效嗎？今天，小編就給大家詳細解讀2017「過渡年」所得稅繳納注意事項，並對與納稅人利益密切相關的「過渡年」的得失逐一進行盤點。

關於個人所得

減免的2017普通收入所得稅，包括：

+ 工資、獎金

+ 終止短期工作合同津貼、預先通知的補償性津貼或帶薪假期津貼

+ 工業、商業或非商業利潤

+ 地產收益

得失盤點：

獨立勞工需留心，如果2017年收益超過2014年、2015年和2016年，則無法減免所有所得稅，其所需繳納的稅額取決於前三年最高年收入額。

年終獎金沒有算在「特殊收入」內，因此，2017年是拿下大筆年終獎的好時機。不過需注意，年終獎不能明顯與勞動合同脫節。

仍需於2018年交稅的特殊收入，包括：

+ 領取的未在企業儲蓄賬戶PEE凍結的利潤分享金

+ 因離職獲得的賠償金（如解僱、退休）

+ 信守不競爭承諾（non-concurrence）補貼或企業搬家補貼

+ 可徵稅的解僱賠償金

+ 與工作或業績無關的獎金、沒有在勞動合同、集體協議上事先告知的獎金，或非企業慣例獎金。

得失盤點：如果您沒有將2017年職工分紅或利潤分享金投資企業儲蓄，這部分所得需要在2018年繳稅。由於2018年9月起代扣稅率是根據2018年繳稅金額計算，因此，您的代扣稅率可能被提高。至於2018年的職工分紅和利潤分享金，如果立即取出，會在收入中被直接扣稅。相反，如果這筆錢投資企業儲蓄賬戶，並被凍結，這筆錢仍享受免稅，而且不會影響您的代扣稅率。

不包括在所得稅代扣制內的收入（代扣制改革對其不會造成任何影響），包括：

+ 股份收益

+ 紅利

+ 人壽保險收益

+ 有價證券升值

+ 不動產升值

關於個人支出

可享受抵扣稅額式減稅優惠（crédit d imp?t）的家庭支出（2018年2月，您將收到預付款）：

+ 僱傭兒童看護保姆的支出

+ 僱傭家庭服務工或特殊服務人員（如保姆、護工等）

貼士

2018年2月將向受益者發放30%的預付款，9月時再發放餘款。

可享受徵稅收入總金額抵扣優惠（déduction du revenu）的支出（喪失抵稅優勢）：

+ 退休儲蓄（如大眾退休儲蓄計劃保險Perp、針對獨立勞工的Madelin保險等）

+ 定期支付給子女的生活贍養費（pensionalimentaire）等

得失盤點：從短期來看，在沒有特殊收入或儲蓄收益的情況下，投資2017年退休儲蓄計劃保險對2017年的稅務沒有優勢，不過可以降低2018年9月至2019年8月的所得稅代扣稅率。

可享受抵扣稅額式減稅優惠（réduction ou crédit d imp?t）的支出（2018年9月後才能享受到優惠）：

+ 向慈善組織捐款、繳納的工會會費等

+ 能源革新支出（能源過渡減稅優惠CITE）

+ 投資皮內爾（Pinel）或森斯-布瓦爾（Censi-Bouvard）優惠政策的出租房

+ 可減稅的投資項目（鄰近中小企業基金FIP、創新投資共同基金FCPI、Sofica基金等）

得失盤點：這些投資所獲得的可抵扣稅額式減稅優惠要到2018年9月後才能享受到，因此對投資人來說，他於2018年1月至8月繳納的稅款比原本需要繳納的要多。

房主翻修房屋支出（2017年翻修比2018年享受更多減稅優惠）：

+ 政府規定在2017年截止的日常地產維護支出（包括保險費、管理費、貸款利息等），無論付款日期是多少，都只能抵扣2017地產所得總金額。

+ 由於2017年普通個人所得稅的減免，可享受徵稅收入總金額抵扣優惠（déductiondurevenu）的房屋翻修優勢不再，這或將造成房主都推遲到2018年進行翻修工程，並干擾2017年建築領域經濟發展。為了避免這些不利影響，政府規定2017地產總收入計算需要扣除於2017年進行的房屋翻修的全部費用，但2018地產收入計算扣除的是在2017和2018兩年間進行房屋翻修的所有費用的平均數（除了建造、重建和擴建工程還有維修和維護工程，以及改善房屋造成的費用）。

不過也有例外，緊急支出或在2018年獲得的房屋進行工程費用會全額在支付那年記入地產所得可扣除的費用。因此，在某些情況下，在2017年進行翻修工程比2018年將享受更多減稅優惠（詳細解釋請查看今日第二條推送《法國所得稅代扣制政策疑點解答》）。