中國富人的大限來了：2018年9月

CRS的簡介

CRS「統一報告標準」，2014年7月OECD發布的AEOI標準，金融賬戶涉稅信息自動交換標準一個構成部分，是由經濟合作與發展組織（OECD）推出的，用於指導參與司法管轄區定期對稅收居民金融賬戶信息進行交換的準則，旨在通過加強全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用跨境金融賬戶逃避稅行為。

規定金融機構收集和報送外國稅收居民個人和企業賬戶信息的相關要求和程序。

出台背景

全球徵稅時代的到來，主要是因為《海外賬戶稅收合規法案》(FACTA) 這一美國國內法案，被應用、延伸到全球範圍的《共同申報準則》（Common Reporting Standard, 簡稱「CRS」）。

中國政府承諾將於2018 年實施OECD全球金融賬戶涉稅信息自動交換制度，即《共同申報準則》，中國政府將通過國際合作對其稅務居民實施全球徵稅。

國家稅務總局於 2016 年 10 月 14 日在官方網站上就非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法（徵求意見稿）》公開徵求意見。中國將於 2017 年 1 月 1 日實施新的賬戶開戶程序，首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時間是 2018 年 9 月。

CRS如何運作

? 根據AEOI標準開展金融賬戶涉稅信息自動交換；

? 由一國（地區）金融機構通過盡職調查程序識別另一國（地區）稅收居民個人和企業在該機構開立的賬戶；

? 按年向金融機構所在國（地區）主管部門報送上述賬戶的名稱、納稅人識別號、地址、賬號、餘額、利息、股息以及出售金融資產的收入等信息；

? 由該國（地區）稅務主管當局與賬戶持有人的居民國稅務主管當局開展信息交換，最終實現各國（地區）對跨境稅源的有效監管。

CRS 合規流程

CRS關注哪些人

非居民

? 一類是非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業；

? 一類是非居民個人，是指在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年，但從中國境內取得所得的個人。

? 同時構成中國稅收居民和其他稅收管轄區稅收居民的，視為非居民。

CRS影響哪些人

非居民

l 中國稅務居民在海外存有資產

l 外籍稅務居民在中國存有資產

l 多重稅務居民資產核算

CRS時間表

? 2017年1月1日開始，對新開立的個人和機構賬戶開展盡職調查；

? 2017年12月31日前，完成對存量個人高凈值賬戶（截至2016年12月31日金融賬戶加總餘額超過 600萬元）的盡職調查；

? 2018年12月31日前，完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構賬戶的盡職調查。

? 2018年9月後，非居民個人和企業在中國境內金融機構開立的、符合一定條件的賬戶信息將被報送和交換給稅收居民國主管當局。

CRS關注非居民的哪些賬戶

1、存款賬戶，是指開展具有存款性質業務而形成的賬戶，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預存功能的信用卡等。

2、託管賬戶，是指開展為他人持有金融資產業務而形成的賬戶，包括代理客戶買賣金融資產的業務以及接受客戶委託、為客戶管理受託資產的業務：

——代理客戶買賣金融資產的業務包括證券經紀業務、期貨經紀業務、代理客戶開展貴金屬、國債業務

或者其他類似業務；

——接受客戶委託、為客戶管理受託資產的業務包括金融機構發起、設立或者管理不具有獨立法人資格的理財產品、基金、信託計劃、專戶/集合類資產管理計劃或者其他金融投資產品。

3、其他賬戶，是指符合以下條件之一的賬戶：

——投資機構的股權或者債權權益，包括私募投資基金的合夥權益和信託的受益權；

——具有現金價值的保險合同或者年金合同。

?存量賬戶是指符合下列條件之一的賬戶，包括存量個人賬戶和存量機構賬戶：

（一）截至2016年12月31日由金融機構保有的、由個人或者機構持有的金融賬戶；

（二）2017年1月1日（含當日，下同）以後開立並同時符合下列條件的金融賬戶：

1.賬戶持有人已在同一家金融機構（包括關聯機構）開立了本條第（一）項所述賬戶的；

2.上述金融機構（包括關聯機構）在確定賬戶加總餘額時將本條第（二）項所述賬戶與本條第（一）項所述賬戶視為同一賬戶的；

3.賬戶開立時，金融機構可以依賴對本條第（一）項所述賬戶的反洗錢客戶身份識別程序的；

4.賬戶開立時，賬戶持有人無需提供除本辦法要求以外的其他信息的。

? 存量個人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶。

? 低凈值賬戶是指截至2016年12月31日賬戶加總餘額不超過600萬元的賬戶。

? 高凈值賬戶是指截至2016年12月31日賬戶加總餘額超過600萬元的賬戶。

新開賬戶

? 新開賬戶是指2017年1月1日以後在金融機構開立的，除前款第二項規定賬戶外，由個人或者機構持有的金融賬戶，包括新開個人賬戶和新開機構賬戶。

CRS金融機構合規要求

CRS中賬戶加總餘額

? 賬戶加總餘額是指賬戶持有人在同一金融機構及其關聯機構所持有的全部金融賬戶餘額或者資產的價值之和。

? 金融機構需加總的賬戶限於通過計算機系統中客戶號、納稅人識別號等關鍵數據項能夠識別的所有金融賬戶。

? 聯名賬戶的每一個賬戶持有人，在加總餘額時應當計算該聯名賬戶的全部餘額。

個人賬戶盡職調查

? 對於存量個人低凈值賬戶，之後任一公曆年度末賬戶加總餘額超過600萬元時，金融機構應當在次年12月31日前，按照本辦法規定程序完成對賬戶的盡職調查。

? 對發現存在非居民標識的存量個人賬戶，金融機構應當要求賬戶持有人提供聲明文件。聲明為中國稅收居民的，金融機構應當要求其提供相應證明材料；聲明為非居民的，金融機構應當收集並記錄報送所需信息。要求提供之日起90日內未能取得聲明文件的，視同非居民賬戶管理。

? 在確定是否為高凈值賬戶時，客戶經理知道或者應當知道在其供職的金融機構內幾個賬戶直接或者間接地由同一個人擁有或者控制的，應當對這些賬戶進行加總。

? 前款所稱客戶經理是指由金融機構指定、與特定客戶有直接聯繫，根據客戶需求向客戶介紹、推薦或者提供相關金融產品、服務或者提供其他協助的人員，但不包括符合前述條件，僅由於偶然性原因為客戶提供上述服務的人員。

有報告義務的金融機構

? 金融機構，包括存款機構、託管機構、投資機構、特定的保險機構及其分支機構。

具體的金融機構

1、商業銀行、農村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構以及政策性銀行；

2、證券公司；

3、期貨公司；

4、證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業務的合夥企業；

5、開展有現金價值的保險或者年金業務的保險公司、保險資產管理公司；

6、信託公司；

7、其他符合本辦法第六條規定的機構。

不包括以下個人資產

1、貴重金屬；

2、珠寶；

3、藝術品；

4、房地產；

不包括以下金融機構

1、金融資產管理公司；

2、財務公司；

3、金融租賃公司；

4、汽車金融公司；

5、消費金融公司；

6、貨幣經紀公司；

7、證券登記結算機構；

8、其他不符合本辦法第六條規定的機構。

需要報送的個人金融賬戶信息

金融機構應當匯總報送境內分支機構的下列非居民賬戶信息，並註明報送信息的金融機構名稱、地址以及納稅人識別號：

（一）個人賬戶持有人的姓名、現居地址、稅收居民國（地區）、居民國（地區）納稅人識別號、出生地、出生日期；

需要報送的機構金融賬戶信息

機構賬戶持有人的名稱、地址、稅收居民國（地區）、居民國（地區）納稅人識別號；

（一）機構賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機構的，還應當報送非居民控制人的姓名、現居地址、稅收居民國（地區）、居民國（地區）納稅人識別號、出生地、出生日期；

（二）賬號或者類似信息；

（三）公曆年度年末單個非居民賬戶的餘額或者凈值

（包括具有現金價值的保險合同或者年金合同的現金價值或者退保價值）。賬戶在本年度內註銷的，無需報送此項信息，但應當註明賬戶已註銷。

（四）存款賬戶，報送公曆年度內收到或者計入該賬戶的利息總額。

（五）託管賬戶，報送公曆年度內收到或者計入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他由於被託管資產而收到或者計入該賬戶的收入總額。報送信息的金融機構為代理人、中間人或者名義持有人的，報送因銷售或者贖回金融資產而收到或者計入該託管賬戶的收入總額。

（六）其他賬戶，報送公曆年度內收到或者計入該賬戶的收入總額，包括贖回款項的總額。

（七）國家稅務總局要求報送的其他信息。

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