水資源稅的作用到底有多大？試點一年，省下兩個白洋淀！

2016年7月1日開始，人均水資源量為全國平均水平的1/7、地下水超采總量及超采面積均佔全國1/3，嚴重缺水的河北省被確定為全國唯一的水資源「費」改「稅」試點。

改革試點以來，截至今年5月31日，河北納稅人戶數由收「費」時的8000戶增加到15682戶，增長近一倍；全省申報水資源稅月均收入1.5億元，與2015年相比增長93%；2016年比2015年相對節約用水5.15億立方米，而「華北明珠」白洋淀的蓄水量為2.65億立方米，這相當於省下近兩個白洋淀的水。

從試點來看，與徵收水資源費時期相比，稅收剛性作用發揮明顯，抑制了地下水超采、促進了企業轉型發展，居民生活、農業生產用水負擔保持了不變。以「稅收共治」為主要特色的河北地稅征管模式有效運行，具有了可推廣性。總局領導予以了充分肯定。

稅改成效顯現 推動企業主動求變

中國社會科學院學部委員、經濟研究所所長高培勇認為，中國是一個水資源不足的國家，有效利用並切實保護水資源是一道難解的「必答題」，對水資源的剛性約束是重要的「解題思路」。利用稅收槓桿調節用水需求，倒逼企業轉變生產方式，可有效促進水資源可持續利用，保障水生態安全。

根據河北11個地市526家相關企業問卷調查數據，25.1%的企業在改革試點後加大了節水設備投資，增加了新的節水設施；30.42%的企業計劃新增有關節水設施，企業節水意識及水資源保護意識明顯增強。

河北是鋼鐵大省，而鋼鐵企業都是用水大戶。為降低水資源稅改革帶來的成本壓力，鋼鐵企業紛紛強化內部用水管理，配備先進的污水處理設備及水循環利用系統，減少跑冒滴漏。據不完全統計，全省406家鋼鐵企業中有89家採取了節水措施，佔全部鋼鐵企業的22%。

河鋼集團唐鋼公司在行業內率先實現工業水源全部取自城市中水，享受到了免徵水資源稅的優惠政策，少繳水資源稅3000多萬元，年節約新水1460萬立方米。廊坊市前進鋼鐵公司投資建設「廢水深度處理綜合利用項目與雨水回收工程」，取用地下水不到用水總量的2%，用水成本得到較好控制。

據測算，河北省非超採區、一般超採區和嚴重超採區地下水每噸水擔負的稅額分別為1.57元、2.54元和4.03元。處於地下水嚴重超採區的唐山三友集團通過加大地表水用量和提高海水淡化工藝，地下水用量比重從改革前的60%下降到當前的8.7%。同處地下水嚴重超採區的中捷石化、武邑縣電力公司、冀州購物廣場的稅額標準比原來提高了3倍~4倍，主動要求接入公共供水管網，全部使用自來水，不再抽取地下水。

水資源稅改革後，稅負最高的特種行業無疑壓力最大，其綜合單位稅額達到15.44元/立方米。 秦皇島北戴河松石國際健身俱樂部經營的高爾夫球場，屬於高耗水行業，年均開採地下水40000立方米，「費改稅」之前，實際收費標準為0.5元/立方米，改革後稅率提高到10元/立方米。為最大限度降低耗水量，該企業對排水系統及灌溉系統進行了完善，對雨水的利用更加充分，藉助池塘收集多餘的雨水進行儲存，需用水時抽取灌溉。另外，該企業還採取了減少灌溉、改種抗旱草皮植被等一系列措施，預計可節約用水10000立方米。另外，廊坊市有4家高爾夫球場，改革後1家停業，3家採取了節水措施，三河華堂高爾夫球場一次性投資200萬元建設蓄水人工湖，7月開始主要利用雨水收集系統灌溉，不足部分使用潮白河水灌溉，同時改種抗旱草皮植被，地下水用量減少了30%以上。

稅改讓廊坊三河發電嘗到了「甜頭」。該公司隸屬神華集團國華電力公司，近3年企業用水量的3/4是再生水（中水）。「費改稅之前，我們交水費是4元錢一噸，現在是按2.1元收取水資源稅，公司大概每年能節省600多萬元。」提及水資源費改稅的事兒，該公司的財務會計路澤文算了一筆「優惠」賬，「我們公司準備投資1億元進行『廢水零排』重大技術改造，現在已經申請立項，將來會節約更多的水，造福後代。」

石家莊市鹿泉區的河北金隅鼎鑫水泥是長江以北單體規模最大水泥生產企業，水泥熟料日產能達6000噸。水資源稅改革後，金隅鼎鑫的用水價格由原來的1.4元/噸提高到2.1元/噸。考慮到成本的增長，該公司上線了國內首條國家級節能示範生產線，並對原有生產線進行了節水技術改造，年用水量從之前的73萬噸，減少到46萬噸，同比下降37%。同時，該公司還投資建成循環冷卻給水系統、蓄水池和引水管網，將生產廢水進行冷卻和污水處理，用於礦山綠化和除塵，生產用水利用率達到了100%。目前該公司生產線綜合能耗指標已躍居河北省第1位。

一年來，看得見的是節水設施的增加，看不見的是節水意識的增強。長城汽車徐水分公司對原來的水循環設備進行節水、節能改進，同時，從生活用水入手，張貼節約用水標識，在內部工作群下發通知，使用節水水龍頭，號召員工節約用水，水資源利用率達到85%以上，每年節水63萬立方米。

「雖然水資源稅改革以後稅率有所升高，但是企業通過一系列節水措施，用水成本並未顯著增加，企業上下的節水節能意識大大增強。我們認識到，只有向節能環保方向轉型，才能減少企業成本，這也是當代企業轉型發展的大趨勢。」衡水老白乾酒業釀酒分公司財務主管尹景先表示。

稅收共治 精準管理引領稅改走向深入

國家稅務總局副局長孫瑞標在河北調研水資源稅改革試點工作時表示，從河北水資源稅改革試點一周年的成效來看，基本達到了徵收水資源稅的初衷，效果明顯。不僅實現了水資源的節約和集約利用，還充分挖掘出稅收潛力，為建設綠色稅製作出良好奠基。在工作方法上，按照時間節點，限時分步驟推進，並初步形成了一套征管模式，建立了數據充分的信息資源，為其他省市的水資源稅開徵提供了可複製、可推廣的寶貴經驗。

國家稅務總局財產和行為稅司司長蔡自力在河北進行全國水資源稅試點擴圍調研時，對河北的改革試點工作作出肯定，「水資源稅改革試點在河北省順利推開並初步取得良好成績。」他認為河北的改革試點工作成績的取得是領導重視、組織有力、部門協作、合力推進的結果。

改革的順利實施，離不開正確的領導和科學的制度。1個高規格專項領導小組、10個執行有力的成員單位、一套完整規範的「1+15」制度體系，為改革順利推進鋪平道路。

試點工作啟動以來，稅務總局從組織調研、方案制定、制度設計到軟體系統開發，給予了全程的指導和支持。河北省成立由省長任組長，地稅、水利、財政、發改、住建等10多個部門為成員單位的高規格專項領導小組，統籌推進試點各項工作；制定出台了《河北省水資源稅改革試點實施辦法》《河北省水資源稅徵收管理辦法》，為改革順利推進奠定了基礎。作為水資源稅的徵收部門，河北地稅圍繞建立征管制度，細化征管措施，強化納稅服務，密切部門協作，以國家金稅三期征管系統為平台，以「河北省水資源稅取用水信息管理系統」為支撐，積極探索和實踐以 「水利核准、納稅申報、地稅徵收、聯合監管、信息共享」為主要特色的水資源稅征管新模式。

在「稅收共治」征管模式下，河北地稅與省財政廳、水利廳等相關部門分工協作，密切配合，針對改革中的熱點與難點，包括遏制非法取水和偷逃水資源稅行為，加強非農企業取用水、三農用水的徵收管理，加強對地下水、地表水的動態監控，防範並高效處理各類突發事件等方面，制定印發了《河北省規範取水許可做好水資源稅徵收管理的意見》《河北省地下水自備井關停工作方案》《河北省工業生活取用水量核定工作辦法》等近10項有針對性的工作方案和辦法。河北地稅聯合河北省水利廳開展水資源稅納稅人稅源登記信息核查比對，實現了兩部門信息的同步與共享，夯實水資源稅管理基礎。水資源稅改革以來，全省累計實現1.5萬非農取用水戶信息移交，累計核定取用水量達14億立方米。

水資源稅改革是一項全新的工作，沒有成熟的模式可用，更不可能一蹴而就。地下水農業取用水戶、無證取水企業的征管難度大，水資源稅聯合監管工作機制尚屬運轉初期，在信息比對、後續監管、風險應對、精準施策等環節上還需進一步探索。

為了做到嚴格徵收、規範管理，河北地稅依託信息技術，與國家稅務總局充分溝通，在金稅三期稅收征管系統上增加了稅源登記和納稅申報模塊，實現了水資源稅網上申報徵收功能，簡化了辦稅流程，提高了辦稅效率；開發運行了水資源稅征管信息傳遞平台，實現了納稅人取用水信息在地稅與水利部門之間的實時傳遞；試點使用在線監測設備，探索推行水資源遠程監控精準計量，解決取水計量設備老化、取水量核定不準確、數據傳遞延後、無法實時有效監控等征管難題。

「河北省應繼續深化水資源稅及相關配套改革，繼續強化稅收導向作用，發揮好政府和市場『兩隻手』的作用，綜合運用行政、經濟、法治、環保等手段，促進水資源的合理利用和有效保護。」高培勇認為。

河北省地稅局局長賈紅星表示，實施水資源稅改革，是黨中央、國務院著眼保障水資源安全戰略需要作出的一項重大改革部署，也是河北有效控制地下水開採、倒逼水資源節約集約利用的難得契機。試點一年來，河北地稅協同其他相關部門，主動作為，紮實工作，基本達到預期目標，積累了一些可推廣的經驗。下一步，河北地稅將繼續完善征管模式，跟蹤監控改革試點進展，著力解決改革中存在的問題，高標準高質量完成改革試點任務，努力為進一步完善全國資源稅製作出貢獻。

收入與戶數雙增 體現稅收剛性與公平

河北省水資源稅改革試點工作以2016年7月1日費稅模式轉換、8月1日正式開徵為重要節點，至今歷經了十個征期，截至今年5月31日，全省共有15682戶水資源稅納稅人，申報水資源稅15.06億元，計稅取水量16.49億立方米，月均收入1.51億元，與2015年水資源費月均收入相比，增長了93%。

點，即：抽取地下水、超採區、高耗水企業稅負增加；居民生活用水、工商企業正常用水、農業生產用水負擔保持不變。

據統計，目前已納入地稅部門管理的河北省水資源稅納稅人中，取用地下水的企業15153戶，佔總戶數的96.6%，這些企業繳納稅額佔總收入的86.39%；超採區地下水取水量約為總量的1/3，但收入佔到總量一半，稅負水平明顯高於非超采地區；行業劃分上，工商業納稅人最多，共有11900戶，佔全部納稅人的75%，申報入庫水資源稅佔全部水資源稅的61.9%，城鎮供水企業取水量佔總取用水量的55%。

從河北改革試點成效看，與徵收水資源費時期相比，稅收剛性作用發揮明顯，徵收管理的普遍性大大提高，納稅遵從度顯著提升。納稅人戶數大幅增加，與徵收水資源費時期的8000戶相比，增長了近一倍，部分納稅人由原來的核定徵收變為按照實際取水量徵收，計量徵收納稅人達到總數的95%，體現出公平性原則。

水資源稅改革抑制地下水超采、促進企業轉型發展、引導社會節約用水的導向作用初步顯現。一方面，地下水與地表水的稅負差達到4倍，加大了取用地下水企業用水成本，河北省規模以上用水戶為節約成本，開始調整用水結構，減少地下水使用，2016年全省非農用水量同比減少1.8億立方米。另一方面，改革調高了高耗水行業和特種行業的稅額標準，倒逼此類企業加大投入，主動轉變用水方式。

據統計，試點以來，河北省取用水總量由2015年187.19億立方米降至2016年182.04億立方米，相對節約用水5.15億立方米；2016年地下取水量佔總用水量的比例由2015年的71.37%降至68.87%；2016年每百萬工業生產總值用水量為1456.32立方米，較2015年降低7%。

河北經貿大學原財政稅務學院院長古建芹教授認為，水資源稅改革增加了地方稅收收入來源，提高了水資源利用率，增強了企業節約用水意識。而長期來看，還要時刻注意水資源稅的功能定位不是為取得稅收收入，而是監督管理水資源，促進水資源保護和使用；接下來，河北應對居民生活和農業生產用水如何科學合理高效加以引導，考慮將其用水結構再細分，制定相應條款，引導全民增強節水意識。

作者：周慶華 陰新樂

來源：中國稅務報

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