建築企業銷售空調並且負責安裝的計稅方法

納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者徵收率的，應當分別核算適用不同稅率或者徵收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。企業應分別核算空調的銷售和安裝兩項業務的銷售額，分別按照17%和11%稅率計算繳納增值稅。若未分別核算，應從高按17%的稅率計算繳納增值稅。

一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

通常可以參考以下兩個條件，並將其作為判斷構成「一項銷售行為」的條件。

（1）一項銷售行為中所涉及的兩個應稅項目（貨物或服務）是否由同一個主體提供；

（2）這兩項應稅行為是否為同一個客體服務；

兼營行為是指納稅人既經營貨物銷售，又提供應稅服務，但是銷售貨物或應稅服務一般不同時發生在同一購買者身上，且從事的服務與某一項銷售貨物並無直接的聯繫和從屬關係。

依據財稅[2016]36號附件2規定，試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者徵收率的，應當分別核算適用不同稅率或者徵收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者徵收率：

（1）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。

（2）兼有不同徵收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用徵收率。

（3）兼有不同稅率和徵收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。

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