即將出台的三項稅收優惠政策尚需明確的幾個問題

文/段文濤

9月27日，國務院常務會議決定的事項中涉及稅收政策的有三項。對此三項政策，筆者有如下認識，對於附帶的幾個問題，期待具體政策出台時能一併明確，便於徵納雙方執行。（可以加高頓微信：gd20170912交流更多財稅知識。）

主題：減稅——扶持小微企業發展

一、從2017年12月1日到2019年12月31日，將金融機構利息收入免徵增值稅政策範圍由農戶擴大到小微企業、個體工商戶，享受免稅的貸款額度上限從單戶授信10萬元擴大到100萬元。

包含了兩層意思，一是金融機構利息收入免徵增值稅政策的貸款對象由原來的「農戶」擴圍至小微企業、個體工商戶。

小微企業，如果理解為小型、微型企業，則按照《工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部關於印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）的有關規定認定小型、微型企業。

個體工商戶，有經營能力的公民，依照《個體工商戶條例》規定經工商行政管理部門登記，從事工商業經營的，為個體工商戶。

享受免稅的貸款額度，很可能規定為，是指單筆且該戶貸款餘額總額在100萬元（含本數）以下的貸款。

但有一個問題尚不明確，即今年6月新增的優惠政策規定，「對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批准成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免徵增值稅」，那麼，此次的擴圍，說的是金融機構，是否會包括小貸公司，尚待財政部、國家稅務總局的文件明確。

二、將小微企業借款合同免徵印花稅政策優惠期限延長至2020年。

原優惠政策規定，自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免徵印花稅。 那麼，此次將延長至2020年12月31日。

此處小微企業（小型、微型企業）的認定標準，按照《工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部關於印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）的有關規定執行。

三、將月銷售額不超過3萬元的小微企業免徵增值稅政策優惠期限延長至2020年。

為支持小微企業發展、推動創業就業，原政策規定，至2017年12月31日止，增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免徵增值稅。

對於此項政策是否延長的問題，很多納稅人深表關心，此次新政策將明確，增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免徵增值稅的優惠政策將執行至2020年12月31日。至於再往後，也許屆時新的《增值稅法》會結合起征點等問題，一併明確。

同時，筆者預計，對於其他個人採取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤後的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業免徵增值稅優惠的政策也將會跟著延續至2020年12月31日。

但有個問題，全面推開營改增後，增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，分別核算銷售額，可分別享受小微企業暫免徵收增值稅優惠政策的規定，是否會延續？筆者預計，此項政策延續的可能性是99.99%，具體情況，敬候佳音吧。

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