納稅籌劃的含義—什麼是納稅籌劃

什麼是稅務籌劃？

「稅務籌劃」目前似乎還沒有一個嚴格的定義，至少應該表述為以下幾層意思：一是納稅籌劃必須是合法的，至少是不違反稅法的；二是納稅籌劃是事先進行的計劃；三是納稅籌劃的目的應是納稅人稅收負擔的最小化。

企業節稅籌劃不僅是一種節稅行為，也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。為充分發揮節稅籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，進行企業節稅籌劃必須遵循以下原則

1、依法性原則

依法性原則要求企業在進行節稅籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：第一，企業的節稅籌劃只能在稅收法律許可的範圍內。征納關係是稅收的基本關係，稅收法律是規範征納關係的共同準繩，作為納稅義務人的企業必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進行選擇。違反稅收法律規定，逃避稅收負擔，屬於逃漏稅，企業財務管理者應加以反對和制止。第二，企業節稅籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。國家財務會計法規是對企業經濟行為的約束。作為經濟和會計主體的企業，在進行節稅籌劃時，如果違反國家財務會計法規和其他經濟法規，提供虛假的財務會計信息或做出違背國家立法意圖的經濟行為，都必將受到法律的制裁。第三，企業節稅籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業節稅籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下，以一定的企業經營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規可能發生變更，企業財務管理者就必須對節稅籌劃方案進行相應的修正和完善。

2、可以提前籌劃的原則

籌劃性是指事先進行計劃、設計、安排。納稅人在進行籌資、投資、利潤分配等經營活動之前往往會把稅款繳納作為影響財務成果的一個重要因素來考慮，而納稅行為則是在納稅人應稅經營活動發生後才發生的，如企業交易行為發生之後，才承擔繳納增值稅或營業稅的義務。這就在客觀上為納稅人提供了納稅前作出事先籌劃的可能性。

3、服從於財務管理總體目標的原則

節稅籌劃作為企業財務管理的一個子系統，應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。節稅籌劃的目的在於降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低並不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。例如：稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有節稅的財務槓桿效應，有利於降低企業的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現出負的槓桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行節稅籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準，就可能影響到財務管理總體目標的實現。

4、服務過程中專業性原則

專業性不僅指納稅籌劃是一門專業性很強的跨稅收學、法學、財務管理學的綜合性學科，而且指從事納稅籌劃業務的人員應是具有專業技能的專門人才。具體到從事這項業務的機構，主要有會計師事務所、律師事務所、專門的稅務師事務所等——其從業人員還須具備法定的資格。

5、服從於財務管理總體目標的原則

節稅籌劃作為企業財務管理的一個子系統，應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。節稅籌劃的目的在於降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低並不一定能節約企業成本或使收益水平的提高。例如：稅法規定企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有節稅的財務槓桿效應，有利於降低企業的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現出負的槓桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行節稅籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準，就可能影響到財務管理總體目標的實現。

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