年終獎個稅演算法學問多，兩種演算法竟然差距這麼多！

財稅問題直接提問

1月份從公司拿到了2017年度績效獎勵10萬元，1月份的工資為4000元，請問10萬元的獎勵需要繳納多少個稅?

10萬元若是按照「工資薪金」計算

10萬元的績效獎勵應併入當月工資一起按照工資薪金所得計稅。

個稅=(100000+4000-3500)*45%-13505=31720元

10萬元若是按照「年終獎」計算

1、年終獎的個稅計算分為2步

第一步：確定稅率和速算扣除數

100000/12個月=8333.33元

找到對應的稅率為20% 以及對應的速算扣除數為555元

第二步：計算應納稅款

應交個稅

=100000*20%-555=19445元

2、工資的個稅=(4000-3500)*3%-0=15元

合計個稅：

19445+15=19460元

結 果

(1)同樣是年底我拿到了10萬元獎勵，不同的所得項目代扣的個稅不同;

(2)若是按照年終獎所得計算比按照工資薪金所得計算的個稅足足少了12260元。

提 醒

「

提醒1：

在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅方法只允許採用一次;

提醒2：

個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併，按稅法規定繳納個人所得稅;

提醒3：

個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅;

提醒4：

由於個稅採用超額累進的階梯式稅率，每一級別分別是3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。年終獎存在六個臨界點就是1.8萬、5.4萬、10.8萬、42萬、66萬和96萬，臨界點多發一塊錢，就會多交好多稅!

因此發放年終獎的時候一定合理利用這些臨界點。

友情提示

「

1. 營改增全面推行後，個稅取代營業稅成為地稅機關的最主要的稅種。

2. 金稅三期為個稅稽查提供了技術支持，使個人所得稅的徵收管理更便捷。

二、哪些操作容易被重點關注？

1、 零申報、小額申報：已離職人員是否已經及時更改；是否存在為了幫員工少繳稅直接虛列工資為0或3500以下。工資薪金所得與企業所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數、年金繳費基數、住房公積金繳費基數是否匹配。

2、虛構納稅人：企業登記員工人數、社保繳費人數、住房公積金繳費人數與實際個人所得稅扣繳申報人數是否匹配。

3、 報銷個人費用：企業職工福利費、股份支付、管理費用等財務指標與個人所得稅扣繳情況是否匹配。

4、年終獎計稅：同一企業的同一納稅人一年內是否存在多次適用年終一次性獎金的計稅政策。

5、發給職工福利不要忘記申報個稅。

6、企業在營業費用、管理費用、營業外支出、銷售費用等成本費用科目中列支，以各種形式或各種明目支付給企業內部員工的，除免稅外，是否與當期工資薪金合併，按「工資、薪金所得」項目足額扣繳個人所得稅。

7、企業超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助，不屬於免稅的福利費，是否按稅法規定併入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

8、企業支付給職工的各種補貼、津貼，是否準確劃分應併入「工資、薪金所得」徵稅範圍扣繳個人所得稅，有無將應併入徵稅的補貼、津貼，作為免徵個人所得稅的補貼、津貼。

來源：郝老師說會計 網路 老三會計整理

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