2018年投資美國，公司選址就看這張圖了！一圖總攬2018年美國各州法人公司稅率

最新 02-11

編注

美國是聯邦體制的國家，其稅法法律體系除了有聯邦稅外，還有州稅。2018年投資美國，公司選址就看這張圖了！這裡一圖總攬2018年美國各州法人公司稅率，供在美國投資企業的法人公司參考。

美國稅務基金會昨天用一圖總結了美國各州的法人公司稅稅率，一目了然，讓投資美國的企業家可以比較和綜合各種因素後做出投資決策。

美國是聯邦體制的國家，其稅法法律體系除了有聯邦稅外，還有州稅。這裡一圖總攬2018年美國各州法人公司稅率，供在美國投資企業的法人公司參考。

上述圖片僅僅是給大家一個州稅的總體概念，而實際上在投資決策和公司運作的過程中，還需要考慮更多的因素來決定公司選址和投資在稅務上的最終權衡。

舉個例子。在單純考慮州稅方面，華盛頓州、內華達州、德克薩斯州、俄亥俄州、懷俄明州、南達科達州等看起來具有極其強的競爭優勢，法人公司在這裡運營的公司成本在州稅層面最低。但是，美國在聯邦體制的稅制下面，除了剛才我們介紹的州稅，還有地方稅。其中，例如俄亥俄州就是如此，雖然法人公司在這裡註冊和運營沒有州公司稅，但是卻有當地地方稅，甚至還有財產稅。這也是企業投資美國設立公司需要全面考慮的因素之一。

在公司註冊地的選擇方面，一般來說，投資人需要考慮的就不僅僅是稅務單方面的考量因素，需要綜合判定。例如，我們最近看到富士康在美國計劃投資建廠，就是選址在威斯康辛州，其中，最主要的原因不是州的公司稅率的因素，而是該州給予富士康投資極大的稅務節稅優惠措施，包括州政府給予富士康15億美元（約合人民幣101億元）的就業所得稅減免、13.5億美元（約合人民幣91億元）的投資所得稅減免以及1.5億美元（約合人民幣10億元）採購建築材料銷售稅減免等。

另外一個典型的選址例子就是中國玻璃大王曹德旺投資美國建立工廠。福耀玻璃董事長曹德旺在美國莫瑞恩投資6億美元建設的汽車玻璃工廠正式竣工投產，該工廠就是選址在俄亥俄州。而根據福耀玻璃向媒體提供的數據顯示，當地政府至少向其補貼了3000多萬美元。其實，早在2014年7月，福耀就成立福耀美國伊利諾伊有限公司，收購世界汽車玻璃巨頭PPG公司旗下芒山(Mt.Zion)工廠，包括土地、廠房、兩條浮法玻璃生產線設備等。在2016年6月，芒山工廠的兩條浮法玻璃生產線均完成升級改造，進入正式生產階段，年產量達28萬噸。除了上述兩個項目之外，福耀集團還在美國密歇根州有附件裝配工廠以及產品設計中心，並在多個州設立了銷售部門，形成了汽車玻璃完整的供應鏈。未來，福耀還將繼續在美國建立研發中心和汽車玻璃生產基地的意向，預計總投資額達到10億美金。

我們再次回到這次美國川普稅改對於美國聯邦稅制的修訂，實質上的確對全球的投資帶來影響。預計，中國企業投資美國的領域和規模依然會上升，到2010年總體投資規模會達到2000億美元。中國企業在美國主要投資在礦產、製造業、工廠、房地產等領域，投資註冊地主要集中在北卡、伊利諾斯州、紐約州、佛吉尼亞州和德克薩斯州等地。

美國在2017年12月20日通過的新的稅改法案，我們通常稱作川普稅改法案TCJA HR1。在該法案的Subtitle C - 有關商業企業法規Business-Related Provisions中的第一部分就明確對法人公司的聯邦稅率做出巨大調整和修改，這部分修改也是美國川普稅改最大的亮點和對全球稅制衝擊和影響的最大看點。新的法人公司稅率21%已經低於世界經合組織發達國家的平均稅率（24%），極大地提升了美國投資的全球稅制競爭力。

美國川普稅改後的HR1法案新的法規規則如下：

SEC. 13001. 21-PERCENT CORPORATE TAX RATE.

(a) IN GENERAL.—Subsection (b) of section 11 is amended to

read as follows:

『『(b) AMOUNT OF TAX.—The amount of the tax imposed by

subsection (a) shall be 21 percent of taxable income.』』.