一般納稅人取得不能抵扣的專票到底怎麼入賬和申報？

不知道什麼時候開始，關於收到不能抵扣的專票怎麼處理也成為了一種話題。

當然這個問題僅僅是對一般納稅人而言的，小規模納稅人根本不需要考慮，因為其本身就是簡易徵收，就算取得專票也不存在認證抵扣的問題，直接全額計入成本費用即可。

近期在學習增值稅納稅申報表附表二的過程中，對一般納稅人取得不能抵扣的專票的處理又有了一些思考，結合目前實踐中幾種常見的處理方法，在這裡將其一併分享出來，希望大家互相探討一下，到底如何處理才是最簡化也是最優的？

例：納稅人當期採購一批洗衣液，取得17%專用發票1份，金額10萬，稅額1.7萬，該批洗衣液購買時候用途就已經定了，全部用於職工福利。

1

認證抵扣同時進行進項稅轉出處理

理論依據來源：財會2016年22號，二、(一)、2的規定。

分錄

1.取得增值稅發票報銷

借：管理費用-職工福利費 10萬

應交稅費--待認證進項稅額 1.7萬

貸：銀行存款11.7萬

2.認證發票

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 1.7萬

貸：應交稅費--待認證進項稅額 1.7萬

同時

借：管理費用-職工福利費 1.7萬

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 1.7萬

申報表填寫：

2

認證後填入待抵扣進項稅相應欄次，賬務視同普通發票處理。

理論依據來源：國家稅務總局公告2016年13號文關於一般納稅人申報表填報說明的規定：

第24至34欄「三、待抵扣進項稅額」各欄：分別反映納稅人已經取得，但按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規定不允許抵扣的進項稅額情況。

分錄

1.取得增值稅發票報銷

借：管理費用-職工福利費 11.7萬

貸：銀行存款11.7萬

2.認證後不做任何賬務處理

申報表填寫：

3

認證後不填寫申報表，賬務處理按照普通發票處理。

分錄

1.取得增值稅發票報銷

借：管理費用-職工福利費 11.7萬

貸：銀行存款11.7萬

2.認證後不做任何賬務處理

申報表，不填寫。

4

不認證，直接視同普通發票處理

分錄

1.取得增值稅發票報銷

借：管理費用-職工福利費 11.7萬

貸：銀行存款11.7萬

2.不認證

申報表也不反應這個認證的過程。

好了，以上就是目前實踐中常見的處理方法。

我們先不管其是否有理論依據，也不管其優點和缺點。

對於上述確確實實在實踐中存在的方法，我們來做個選擇，你更傾向於哪一種方法？然後可以留言說說你的理由。

留言說說你的思考過程，然後看看大家的思考，我們來綜合學習一下。

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