增值稅稅率三檔並兩檔，取消17％還是11％？

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增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入佔中國全部稅收的40%以上，是最大的稅種。

2017年中國增值稅稅收佔全年總稅收的40.3%。

在2018年政府工作建議中，增值稅相關措施是此次減稅政策的重要組成部分，具體包括：改革完善增值稅，按照三檔並兩檔方向調整稅率水平，重點降低製造業、交通運輸等行業稅率，提高小規模納稅人年銷售額標準等。

增值稅稅率簡併一直是各界熱議的一項話題。2016年營改增全面實施以後，中國的增值稅稅率共有四檔，分別是17%（主要適用於普通貨物銷售和加工修理修配），13%（主要適用於農產品、自來水、天然氣等貨物的銷售），11%（主要適用於交通運輸業、建築業和房地產業等）和6%（主要適用於金融、現代服務和生活服務業等）。

自2017年7月1日起，13%的稅率取消，相關適用貨物的增值稅稅率從13%降至11%，至此中國的增值稅稅率也減少到三檔。

在正式方案出來前，一些專家、學者提出了各自不同的觀點：

1.取消11%，保留17%和6%兩檔稅率；

2.取消17%，保留11%、6%兩檔稅率；

3.保留6%，取消11%，降低17%至13%-15%。

解讀：保留6%，將17%下調至13-15%左右，取消11%，將原來適用11%稅率的項目合併到6%。

理由：直接取消17%可能性不大，因為畢竟涉及到國家財政收支穩定。2017年全國財政收支情況，國內增值稅56378億元，同比增長8%，其中適用17%稅率的增值稅又貢獻了大頭。直接降到11%可能性非常小；6%稅率的行業目前無論是從國內還是整個世界水平來看都屬於偏低的水平，而且行業的稅負已經降低了，沒有下調空間！

增值稅64種稅目稅率表

徵收率為5%的情形

稅率調整，箭在弦上

一般認為，增值稅稅率檔次過多，將影響增值稅中性作用的發揮，易扭曲市場主體的經濟行為。從合規管理角度出發，多稅率設置也不利於各方對複雜交易的適用稅率作出一致判斷。因此，不少施行增值稅或類似稅制的國家或地區往往選擇儘可能減少稅率檔次。例如，英國除20%的增值稅標準稅率外，低稅率僅設置5%一檔；中國的周邊國家和地區中採用單一稅率的亦不在少數，例如韓國、澳大利亞、印度尼西亞的增值稅稅率均為10%，日本為8%，新加坡為7%。

此次政府工作報告提出稅率簡併的方向為三檔並兩檔，這一舉措實施後將有助於發揮增值稅的稅制優勢，減少有關稅率適用的爭議。報告還特別提出，將重點降低製造業和交通運輸業等行業的稅率。因此，預計未來17% 和11% 兩檔稅率有可能在簡併為一檔的同時，還將進一步降低。具體稅率的確定還有待相關部門在考慮不同行業的實際稅負和財政收入需求的基礎上作出綜合分析與判斷。

來源：綜合自稅來稅往、財政部、德勤等網站

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