2018年全球增值稅的五大發展趨勢
2018年全球增值稅的五大發展趨勢
安永會計師事務所分析認為，2018年全球增值稅稅率將保持穩定，其中對數字經濟的徵稅範圍將不斷擴大，一些國家會將增值稅低稅率和增加免稅項目作為深化本國稅收改革、刺激特定產業發展的工具。
安永會計師事務所最近完成了一項研究報告——《全球範圍間接稅發展地圖》，其中重點分析了2018年增值稅的發展趨勢。
趨勢一：增值稅稅率達到最高值並將保持穩定
2008年國際金融危機後，許多國家和地區，特別是歐洲國家的增值稅稅率迅速提高，歐盟增值稅標準稅率的平均值達到了21.5%。由於目前全球經濟相對比較穩定，預計除了2019年增值稅稅率有小幅度上升外，增值稅稅率將達到最高值，稅率上升的勢頭很可能結束。
提高增值稅稅率的地區包括：加拿大的薩斯克切溫省（從5%提高到6%）、黎巴嫩（從10%提高到11%）、俄羅斯（計劃2019年將稅率從18%提高到22%）和越南（從10%提高到12%）。義大利將稅率從22%提高到24.2%的提案已經被推遲到2019年1月1日。與之類似，按原計劃日本應在2017年將本國的消費稅稅率從8%提高到10%，這一舉措也被推遲到2019年10月1日執行。
降低增值稅稅率的地區包括：克羅埃西亞（從25%降到24%）、厄瓜多（從14%降到12%）和瑞士（從8%降到7.7%）。希臘將受到移民危機影響的萊斯沃斯島、薩默斯島、希俄斯島、萊羅斯島和科斯島等地的低標準稅率延長到2018年6月30日。
趨勢二： 低稅率和增加免稅項目成為各國稅收政策工具
各國會繼續將增值稅低稅率和增加免稅項目作為深化本國稅收改革、刺激特定產業發展的工具。
近期大部分的稅率變動都與特定的貨物和勞務相關，且大部分發生在歐盟。例如，捷克將本國雜誌和報紙適用的增值稅稅率從15%降到了10%。拉脫維亞將蔬菜、水果和各種莓類適用的增值稅稅率由21%降到5%。馬爾他提議將出租自行車適用的增值稅稅率從18%降到7%。
許多國家對特定的貨物和勞務引入免稅項目。這一舉措在非洲最為突出，例如，迦納對金融服務的提供、國內旅客的飛機運輸和房地產開發商的不動產採取了免稅措施。
預計增值稅低稅率和增加免稅項目的趨勢在未來幾年會繼續，尤其可能發生在歐洲。歐盟委員會以前有關增值稅低稅率的嚴格管理政策有所鬆動，賦予了每個成員國更高的自主性和靈活性。
趨勢三：增值稅俱樂部成員不斷增加
近年來，包括中國、埃及、馬來西亞、印度和坦尚尼亞在內的大量國家採納了增值稅或貨物和勞務稅。
海灣合作理事會（GCC）是新加入增值稅俱樂部的主要貿易集團之一。沙烏地阿拉伯和阿拉伯聯合大公國在2018年1月1日引入了增值稅。剩下的4個成員國（巴林、科威特、阿曼和卡達）也有望在2018年下半年或2019年引入增值稅。
引入增值稅是重要的一步，為政府和納稅人創造了重大的挑戰和機遇。企業必須研究新稅種對其經營、客戶和供貨商的影響，做好充足準備。
趨勢四：對數字經濟的徵稅範圍不斷擴大
如何將增值稅適用於貨物和服務的跨境銷售，成為全球各國稅務管理機構面對的一個重要問題。安永分析發現，在數字稅收領域的立法大量湧現。過去的一年內，安永的《全球範圍間接稅發展地圖》記錄了至少30部規定或提案。阿根廷、澳大利亞、迦納、波多黎各、泰國、土耳其、烏克蘭和烏拉圭等國家都提出了針對數字服務徵稅的舉措。澳大利亞、奧地利、白俄羅斯、歐盟、瑞士和英國已經引入或公布了更加有效的對跨境銷售貨物的徵稅措施。義大利對互聯網活動開徵新稅種，澳大利亞試圖擴大常設機構的定義，把在線交易納入徵稅適用範圍。
電子商務應適用消費國的增值稅，逐漸成為國際規範，越來越多的國家要求在線平台負責代扣代繳增值稅。
趨勢五：稅務管理機構擁抱新技術
稅務管理機構普遍選擇擁抱數字革命來更加有效地管理間接稅。安永的《全球範圍間接稅發展地圖》在過去一年中記錄了與數字稅務管理相關的大約30次變動。
大多數國家的稅務管理機構要求納稅人在網路上提交增值稅的納稅申報表，許多國家強制要求納稅人使用電子發票。這體現了一個關鍵趨勢，即越來越多的國家試圖實時獲得納稅人的交易信息。歐洲許多國家已經有所行動。例如，奧地利發布提案，要求數字企業提交額外數據，對電子商務銷售的稅款徵收給予協助。匈牙利計劃從2018年7月1日起落實實時發票報告制度。
對稅務管理機構而言，使用新技術帶來的好處非常明確。更加準確地收集、更加有效地分析納稅人數據，可以進一步防範稅收流失。對納稅人而言，稅務管理機構的這些舉措可能為其帶來額外負擔，特別是對需要遵守全球不同規定的跨國公司。對間接稅數據，企業應考慮提供整體應對方案，而不是按照國別法提出單點解決方案。
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