英國VAT低稅率申報
最近很多跨境電商的賣家都在忙著註冊VAT稅號，在得知英國VAT的稅率高達20%，都驚呼受不了這麼高的成本。事實上有一種正規的稅務申報方案可以幫助賣家減少要繳納的稅款，快來一起圍觀一下，你是否也能採用這種申報方式吧~
英國VAT季度申報的有2兩可選的方式：標準稅率申報STN和低稅率季度申報FRS（Flat Rate Scheme）。
從2017年4月1日起，FRS申報的稅金計算稅率將由原先的單一稅率7.5%調整為兩種不同的稅率7.5%和16.5%。
要想加入FRS，進行低稅率申報，需要先符合以下條件：
※ 註冊了英國vat稅號。
※預計未來12個月的總銷售額不超過150k英鎊（不含稅）,180k (含稅）。
成功加入FRS後，最季度申報還需要同時滿足以下條件，才能適用7.5%稅率計算稅金：
① 當季度需有進口產品到英國，並且使用的是本人名下的VAT稅號進行進口清關。
② 當季度進口產品的進口稅需大於41.67英鎊。
③ 當季度的進口產品的申報貨值和進口稅總額需大於（或等於）總銷售額的2%。
如果無法滿足上述任何一個條件，在做FRS季度申報時都將採用16.5%的稅率計算稅金。
備註：
① 使用第三方快遞（DHL/UPS/FEDEX等）進口，需提供相應的物流發票和進口清關文件C88，且該文件上需清楚列明進口人姓名和地址為賣家本人的名字和稅號註冊地址，否則將不符合FRS申報條件。
② 如果使用他人/貨代的稅號進行進口和清關，則將無法申請做FRS（低稅率）季度申報，必須做正常季度申報。
如果公司存在以下任何一種情況，都將無法加入FRS：
① 在過去12個月退出過FRS。
② 在過去12個月內存在VAT犯罪。
③ 在過去24個月內曾加入了VAT組。
④ 在過去24個月內曾作為商業辦事處註冊過VAT稅號。
⑤ 你的業務和其他業務密切關聯。
⑥ 曾加入了margin or capital goods VAT scheme。
⑦ 在加入FRS後無法使用Cash Accounting Scheme，但是FRS有自己的cash-based method。
舉例-1
賣家A,當季度使用本人VAT稅號進口產品到英國,進口申報貨值為500英鎊,則進口稅為500*20%=100英鎊，其當季度銷售總額為30000英鎊，所以：
1- 客人當季度有進口且用的是本人名下VAT稅號進口，滿足條件1
2- 進口稅=100大於41.6，滿足條件2
3- 申報貨值+進口稅=500+100=600，銷售總額=30000，銷售總額的2%=30000*0.02=600
申報貨值+進口稅總和（600）等於銷售總額的2%（600滿足條件3
因此客戶同時滿足所有條件，本次FRS季度申報可以採用7.5%稅率計算稅金。
舉例-2
客戶B,當季度使用本人VAT稅號進口產品到英國,進口申報貨值為500英鎊,則進口稅為500*20%=100英鎊，其當季度銷售總額為32000英鎊，所以：
1- 客人當季度有進口且用的是本人名下VAT稅號進口，滿足條件1
2- 進口稅=100大於41.6，滿足條件2
3- 申報貨值+進口稅=500+100=600，銷售總額=32000，銷售總額的2%=32000*0.02=640
申報貨值+進口稅（600）小於銷售總額的2%（640）不滿足條件3
因此客戶無法同時滿足所有條件，其本次FRS季度申報將採用16.5%稅率計算稅金。
對於新註冊VAT稅號的客戶，如初次使用稅號時進口量高，但當季度的銷售量卻不大時（比如初次開拓歐洲市場的熱賣產品的提前備貨等需一次性大批量進口，但當個季度可能銷售量並不大，但在後續季度中銷售量逐步攀升的情況），一般建議無需在註冊VAT稅號時就提前選擇FRS申報方式。
這樣做的好處是可以在初次申報時（高進口低銷售的季度）申請退返進口稅，以降低成本；並在下個季度（低進口高銷售）的季度申報開始之前再選擇FRS申報方式，以減少納稅，節約成本。
對於已經採用FRS申報方式進行申報的賣家，如在年中的某個季度內大量進口，並且在當季度的銷售量不大的情況下（比如在銷售旺季到來之前的熱賣產品的提前備貨等需一次性大批量進口，但當個季度可能銷售量並不大，但在後續季度中銷售量逐步攀升的情況），建議可以更改目前採用的FRS申報方式至STN申報方式。
這樣做的好處是在當季度（高進口低銷售的季度）進行的申報時獲得進口稅的退返，以降低成本。
注意：
一旦選擇從FRS方式更改為STN申報方式後，則需等待12個月之後才可再一次改回FRS方式。
採用STN正常申報，每季度申報(應繳)稅費 = (Gross Sales/6) - C79，也就是進口VAT可以進行抵扣。如果採用FRS申報，需要注意的是進口VAT不可以進行抵扣，申報(應繳)稅費 = Gross Sales*7.5%。
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