個稅稽查重點之一，自然人股東從公司的大額借款面臨巨大稅務風險

趕快自查一下賬面上是否有股東個人大量借款

經常看到好多公司的賬目上有類似的賬務處理：

借：其他應收款-股東劉總 100萬元

貸：銀行存款 100萬元

而且掛賬時間不止一年以上，甚至四五年之久，而且這些借款沒有用於任何公司的生產經營，殊不知，稅務風險已經來到了你的身邊！

將面臨20%「利息、股息、紅利所得」項目計征個人所得稅的巨大風險，特別是今年國地稅馬上合併，地稅部門將會針對這些涉稅問題展開清理！

重大提醒：

（1）趕快自查一下吧，你公司的賬面上是否存在股東個人的大量借款？

（2）或者你公司的賬面上是否存在股東直系親屬的大量借款？

（3）股東個人的借款是否超過了一個納稅年度仍未歸還？

（4）股東個人的借款是否有證據證明用於企業生產經營？

股東借款還會涉及增值稅風險

借：其他應收款-股東劉總 100萬元

貸：銀行存款 100萬元

這筆借款雖然是無償借款，會被視同企業向個人提供貸款服務，沒有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認利息收入，然後按照增值稅適用稅率徵收借款期間的增值稅。

政策參考：

政策1：

財稅[2003]158號第二條：納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款，在該納稅年度終了後既不歸還，又未用於企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照「利息、股息、紅利所得」項目計征個人所得稅。

政策2：

國稅發[2005]120號《個人所得稅管理辦法》，（四）加強個人投資者從其投資企業借款的管理，對期限超過一年又未用於企業生產經營的借款，嚴格按照有關規定徵稅。

政策3：

《國家稅務總局關於企業為股東個人購買汽車徵收個人所得稅的批複》（國稅函〔2005〕364號）第一條規定：依據《中華人民共和國個人所得稅法》以及有關規定，企業購買車輛並將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照「利息、股息、紅利所得」項目徵收個人所得稅。

政策4：

財稅2016 36號：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，視同銷售服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

高頓 成就你財稅職業夢想！

來源：高頓財稅學院，轉載於郝老師說會計

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