CRS發威！東莞108名境外人員補繳個稅3608萬！

本文由擁有十七年美國律所背景的兆龍移民整理

2017年，中國版CRS的出台震驚富豪圈子。時至今日，距離中國版CRS全面信息交換已經過去一個月，有何成效？之後稅務機關還會有何進一步動作？

一則新聞展現CRS威力

境外資產想逃稅？再也不可能

近日，一則新聞曝光，廣東省東莞市地稅局通過案頭分析、輔導約談和情報交換等措施，追繳了108名境外人員個人所得稅共計3608萬元。這是廣東省最大一筆通過對外專項情報交換補征的稅款。

在此之前，該大型跨國集團企業S的境外管理人員在華平均月工資被曝光為僅1萬餘元，這一申報收入與職場情況明顯不符的現象，從而引起了廣東省東莞市地稅局對S公司的注意。

東莞市地稅局副局長陳雲璋表示，近年來，隨著全球貿易不斷發展，資金、人員等生產要素跨境流動日益頻繁，國際避稅行為也日漸突出。由於對臨時來華人員在我國境內的逗留時間難以掌握，對境外人員的收入難以核實，境外人員個人所得稅征管一直是我國涉外稅收管理的難點。

本案的成功查處表明，國際情報交換是解決這一難題的有力武器。

他說，在日常征管中，稅務機關除了要靈活運用征管系統及第三方信息，掌握各行業分國籍的工資制度和薪酬標準，更要充分利用稅收協定和稅收安排中有關情報交換的條款，與境外稅務機關開展情報交換，解決征納雙方涉稅信息不對稱的問題，壓縮納稅人跨境不良稅收籌劃的空間。

所以在此案過程中，CRS功不可沒。而隨著CRS的生效，想要逃避海外資產的稅收越來越不可能，稅務局官方發布的實例，也告訴我們CRS的實力不容小覷。

那麼，什麼是CRS？它為何有如此威力？

什麼是CRS？

中國土豪最喜歡的地方都被包含進去了

CRS到底是何方神聖？其實很簡單。2014年，為加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅，經濟合作與發展組織（OECD）於發布《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》（簡稱「CRS」）。

早在2017年7月，CRS就已經啟動了近2000個雙邊交換關係，並且有50萬自然人被披露了離岸資產，徵收的額外稅收大約850億歐元。而目前，交換CRS信息的雙邊關係已增加至2600多個，毋庸置疑，將有更多人的離岸資產將被披露，其中包括中國稅務居民。

從上圖赫然可見，CRS協議已經將101個國家和地區覆蓋，其中包括中國富豪們最喜歡的地方，開曼、百慕大、瑞士、香港、新加坡、澳洲、紐西蘭等等……

中國版CRS是什麼？

境外逃稅、避稅、隱藏資產都不再可能

中國版CRS其實也一樣，就是以後外國稅收居民在中國的賬戶信息，中國將收集提交給他們本國的稅務機關；而中國稅收居民在國外的賬戶信息情況，外國稅收部門也會交給中國的稅務機關。

也就是說，以後你在境外有多少資產，銀行存了多少錢，中國的稅務部門都能從境外金融機構那裡知道，要是有人想在境外逃稅、避稅或隱藏資產，從此就沒那麼容易了。

有人會問為什麼美國沒有加入CRS？畢竟土豪們在美國的資產並不少。

其實，為了全球追稅，美國早已建立了一套自己的網路，簡稱「肥咖網路」（《海外賬戶納稅法案》，即FATCA），要求各國金融機構把疑似美國稅務居民身份的賬戶信息，通報給美國政府。如果說「肥咖條款」是美國為了全球追稅要求別國金融機構配合，CRS則相當於「肥咖條款」的全球升級版。

而最受大陸土豪們傾心的香港，已經於2017年末尾開始執行CRS，從同年8月末尾，香港各銀行已陸續向賬戶持有人發出《集團版CRS自我認證表》和《CRS實體自我認證表》，加快落實CRS的腳步。

需要指出的是，中國版CRS所說的稅收居民不是以國籍（護照）劃分的，每個國家對於自己國家的稅收居民都有不同的界定。

根據中國稅法，中國稅收居民是指：

• 在中國境內有住所（因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國境內習慣性居住）或者無住所但居住滿一年的個人。

• 在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

中國已經處在風暴中心

只要有海外賬戶，就要格外當心

自今年1月1日起，中國就已經啟動與部分國家和地區的金融賬戶涉稅信息自動交換工作的相關程序。一些跡象顯示，為打擊日益嚴重的跨境逃避稅問題，中國版CRS配套制度正在漸趨完成。

據界面新聞近日報道，用於CRS信息報送的多邊稅務數據服務平台，近期已經在國家稅務總局官方網站上線。

而此前半年，國內銀行已經陸續對非居民金融賬戶涉稅信息展開摸排。稅務總局將在9月與其他國家（地區）稅務當局第一次交換信息。

「在瑞士銀行的巨額存款、在美國買的信託基金、在香港買的各種保險、在開曼群島開設的殼公司以及在倫敦買的某條街等信息，會否被報送至中國稅務機關？」，「中國有錢人那麼多，要查也查不到我頭上。我的錢都在海外，反正中國的稅務機構不知道。」以前，這是多數在境外擁有多個賬戶的高凈值人士想當然的認為。

現在，再有這種想法就很可怕了。因為金融機構已經在去年12月31日前將金融賬戶加總餘額超過百萬美元的個人賬戶信息全面摸清。而今年12月31日前，當局會完成對存量個人低凈值賬戶（截至2016年12月31日金融賬戶加總餘額不超過100萬美元）和全部存量機構賬戶的盡職調查。

CRS全面鋪開後哪些人需要格外注意？

看看你在不在這裡面

可能受到CRS影響的人群分為兩類：

一類是在中國持有或控制的金融賬戶，其涉稅信息將參照《管理辦法》申報回其稅收居民所在國的非中國稅收居民；

另一類是中國以外國家或地區持有或控制的金融賬戶涉稅信息將參照該國家或地區的CRS國內法申報回中國的中國稅收居民。這些人群具體包括但不限於：

1. 來華工作並在華開設金融賬戶的外籍（即CRS參與國的）個人;

2. 保有在華金融帳戶的來自CRS參與國的海外華僑或華人;

3. 持有海外（即CRS參與國的）金融帳戶的中國籍個人;

4. 中國籍個人持有超過25%的公司股權，且該公司擁有海外（即CRS參與國的）金融賬戶;

5. 通過海外（即CRS參與國的）證券公司持有上市公司股票的中國籍個人;

6. 購買海外（即CRS參與國的）具有現金價值的保險或者年金的中國籍個人;

7. 作為海外（即CRS參與國的）信託的委託人、受託人、受益人以及其他對信託實施最終有效控制的中國籍個人等。

如果你是其中的一類，那就要格外當心了。

哪些信息會被稅務部門收集和交換？

你能想到的，基本都包括了！

如果你是CRS影響範圍內的人士，那就要知道，你的以下信息會被收集和交換：

海外機構賬戶：銀行、券商、會計師事務所、投資實體、信託、律所、特定的保險機構。

資產信息：存款賬戶、有現金的基金、持有金融機構的股權/債權權益、託管賬戶、保險合同、年金合約。

個人信息：名字、稅收居住地、年度付至該賬戶的金額、性別、賬戶及賬戶餘額、年度付至或記入該賬戶的總額、出生日期。

不過，你在境外的房產、遊艇、跑車、古董字畫、珠寶、藝術品、現金等等非金融類資產都不在CRS的範圍之內，也不會被申報。

2017年某段時間，香港樓市瘋漲，什麼原因，就不言而喻了吧…

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