火眼金睛，上市公司金亞科技財務報表造假 早在2014年就已被揭示
一、金亞科技偽造財務數據案回顧
2018年3月1日，中國證監會發布行政處罰決定書，對金亞科技股份有限公司信息披露違法違規進行處罰。
金亞科技2013年大幅虧損，為了扭轉公司的虧損，公司時任董事長在2014年年初定下了公司當年利潤為3,000萬元左右的目標。金亞科技的會計核算設置了006和003兩個賬套。003賬套核算的數據用於內部管理，以真實發生的業務為依據進行記賬。006賬套核算的數據用於對外披露，偽造的財務數據都記錄於006賬套。
2015年4月1日，金亞科技依據006賬套核算的數據對外披露了《金亞科技股份有限公司2014年年度報告》。
金亞科技通過虛構客戶、偽造合同、偽造銀行單據、偽造材料產品收發記錄、隱瞞費用支出等方式虛增利潤。經核實，金亞科技2014年年度報告合併財務報表共計虛增營業收入73,635,141.10元，虛增營業成本19,253,313.84元，少計銷售費用3,685,014元，少計管理費用1,320,835.10元，少計財務費用7,952,968.46元，少計營業外收入19,050.00元，少計營業外支出13,173,937.58元，虛增利潤總額80,495,532.40元，占當期披露的利潤總額的比例為335.14%，上述會計處理使金亞科技2014年年度報告利潤總額由虧損變為盈利。
2014年末，金亞科技中國工商銀行成都高新西部園區支行賬戶銀行日記賬餘額為219,301,259.06元，實際銀行賬戶餘額為1,389,423.51元，該賬戶虛增銀行存款217,911,835.55元，占當期披露的資產總額的比例為16.46%。
二、小雷點評
2015年4月，金亞科技披露了2014年經過偽造的《2014年年度報告》，3年後，證監會發現該公司財務報表造假線索，並通過實地調查最後認定，進而對該公司進行行政處罰。是的，監管部門監管著3000多家上市公司，任務非常繁重；最重要的是，發現企業財務報表造假本身是一件專業性極強的事，監管部門極難從眾多上市公司的財務報表中發現線索、順藤摸瓜，抓出違法違紀、報表造假的上市公司。
那麼，是否我們真的難以提前發現上市公司財務報表造假的蛛絲馬跡？呵呵，這一切在Themis異常值財務風險預警評級技術看來，都不是事兒。
金亞科技造假主要集中在以下領域：
l金亞科技在2014年財務報表的主要財務科目造假主要集中在虛增銷售收入、成本，少計各種費用以達到由虧損專為盈利的目的。
l金亞科技通過虛增應收賬款而達到虛增銷售收入的目的。
l金亞科技通過虛增銀行存款達到流動資金充足的假象。
我們一起看看Themis技術是如何揭示該公司財務報表造假情況的：
1、Themis系統對該公司評級的疑點揭示
Themis技術在對該公司2014年年報進行專家分析時，對該公司提出下列異常提示：
在Themis系統風險提示中，明確指出了該公司存在以下會計異常：
1) 應收賬款周轉期過長，非常值得懷疑；
2) 借款的金額過大，且效率極為低下；
3) 公司記賬成本遠低於實際成本。
4) 在許多科目上可能存在報表粉飾嫌疑，包括：應收賬款、應付賬款、銷售額、銷售成本、存貨等。
5) 短期債務壓力巨大。
2. Themis系統對該公司的評級分數變化的疑點揭示
在Themis評級體系中，如果一家公司的不同年份的評級得分發生較大變化，一種情況是這家公司的經營狀況發生較為明顯變化，如經營快速好轉或經營快速惡化；另一種情況是這家公司可能正在進行財務報表粉飾、造假。如果結合Themis專家分析的評語一起查看，就能夠很容易地判斷該公司是否存在財務報表造假。
以金亞科技為例，這家公司從2012年年報評級分數為12分，2013年年報評分為2分，到2014年年報評分一下上升到42分。雖然42分也是高風險分數，但是快速上升40分，這本身就值得懷疑。再結合Themis專家分析總結的各個疑點，該公司很大可能性是由於通過財務報表粉飾、造假大幅度提高了評級得分。這種現象在Themis對所有造假案例中屢見不鮮，不勝枚舉。
好了，本期的話題就到這裡，我們將陸續刊登證監會披露的上市公司財務報表造假案例，並進行詳細分析，請持續關注。
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