增值稅改革改了什麼？它對開公司的有什麼影響？

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今日錦囊答主：李軍 普華永道中國中區企業稅業務主管合伙人 （公眾號ID：PWCCHINA）

在當前經濟發展速度放緩的大背景下，增值稅改革的主要方向一是減稅，二是規範。減稅是政府調控經濟的重要手段，可以刺激經濟增長，而且是可以放大的增長。

比如說稅收減了1個億，減下去的稅要麼留在企業用於擴大生產，要麼分配給股東用於消費，或者降低商品價格讓利給消費者，購買力增強反過來再刺激企業擴大生產，這樣來回作用，最終每個億的減稅可能拉動經濟增長3個億，這就是所謂的稅收乘數效應，所以在財政可以支持的範圍內，政府是有減稅的動力的。

這次大範圍的增值稅稅率下調是自1994年以來的第一次。原來17%的稅率降到16%，原來11%的稅率降到10%，是不是企業就肯定賺了呢？從企業的角度看，增值稅減稅政策的實際影響與每個企業的業務模式和定價策略密切相關。

增值稅顧名思義是對增值額徵稅，增值額簡單來說就等於銷售收入減去採購的貨物及服務成本。對於製造業，比如說手機生產商，銷售收入的增值稅減少了1個點，但是買入生產設備、原材料的增值稅也減少了一個點，所以增值額可能就減少了1個點的稅。如果生產商與上游供應商及下游零售商的交易價是不含稅價另加增值稅，那麼企業利潤不受影響，同時現金流會有改善。

對於零售商來說，由於終端零售價一般是含稅價，在商品總價不變的情況下，企業利潤會有所上升。比如之前售價為5000元的手機，稅率下調1%後，如果零售價不變，從銷售端看，企業的利潤會上升36.8元。

當然在一個競爭充分、對價格敏感的市場，企業稅少交了，就有了降價的空間，為了提高競爭力，企業可能採取降價策略，帶動整個市場降價，消費者最終受益。從整個產業鏈來講，增值稅稅率降低會達到減稅效果，減稅的利益在原材料供應商、生產廠家、批發零售環節及最終消費者間如何分配取決於各方的議價能力與定價策略。

這次減稅雖然只是1個點的下調，但是預計未來幾年仍然有繼續下調的空間。除了減稅以外，增值稅改革的另一個方向是規範，比如說原來標準的增值稅稅率有四檔，那麼在界定某些貨物或服務適用哪檔稅率時會出現很多困難，也給企業帶來稅收風險。政策調整的方向是逐步簡併稅率，現在已經從四檔變為三檔，未來的目標是減為兩檔。

當然政府出於財政收入和征管的考慮，減稅和規範都會一步一步來，不可能一蹴而就。那麼從企業的角度，就要對增值稅改革的前景有充分準備，分析對自身的影響，制定最佳的應對和實施策略啦。

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