深度解讀：增值稅稅率下調後的汽車業

不久前，國家財政部聯合稅務總局發布了《關於調整增值稅稅率的通知》，從5月1日起，將製造業等行業增值稅稅率從17%調整為16%。隨著稅率下調，汽車製造業的成本相應會降低，銷售市場也會受此影響。目前，部分車企已經開始下調車輛終端售價，賓士、林肯、捷豹路虎、奧迪等品牌率先降價。增值稅稅率下調將給行業、企業帶來哪些影響？汽車市場會否迎來新一輪官降？《中國汽車報》採訪了業內外專家對此進行了解讀。

訪談嘉賓

中國人民大學經濟學院教授…劉 瑞

復旦大學經濟學院教授…石 磊

上海財經大學產業經濟學教授…干春暉

全國乘用車市場信息聯席會秘書長…崔東樹

01

釋放降低稅負積極信號

《中國汽車報》：

增值稅稅率從17%下調到16%對製造業企業會有多大影響？對汽車企業能帶來哪些具體影響？

石磊：

增值稅稅率降低首先釋放了一個信號——終於降稅了。增值稅作為我國四大稅種之一，其稅率降低一個重大意義在於釋放了積極的降稅信號。過去，一直有聲音稱17%的製造業增值稅稅率過高，此次稅率下調充分體現了國家降低企業稅負、鼓勵先進位造業技術研發、提升核心競爭力的決心。另外，下調1%的稅率將實實在在減輕企業稅負。增值稅是流轉稅，發生在汽車製造產業鏈的各環節，每次流轉，從原材料到零部件再到整車，各個環節都會涉及。上游和中游稅率降低之後，下游車輛成本必然降低，最終將惠及到消費者。

干春暉：

1%的降幅並不高，綜合分析，增值稅稅率還有一定的下降空間。當前，全球各國都在推進降低企業稅負，這是大勢所趨。在我國，降低企業稅負也是推進供給側結構性改革的重要舉措。我國的稅負下調率先體現在增值稅上，這是一個重大推進，將對包括汽車業在內的製造業減輕負擔起到積極的促進作用。

劉瑞：

1%的稅率下調起到的作用有限，尤其是在製造業利潤普遍偏薄的情況下，其作用不會太明顯。據我了解，汽車製造業利潤率普遍在百分之幾，能達到10%的很少。稅率降低1%，對汽車製造業而言，直觀的結果可能是帶來利潤的小幅提升。不過，增值稅稅率的降低會影響到汽車產業鏈上各個環節，會對相關企業起到積極的拉動作用。

崔東樹：

增值稅稅率下調作為國家為企業減負的重要舉措，對汽車企業將產生積極影響，尤其是整車企業，其核心技術較多，四大工藝都是盈利利器，增值稅稅率下調會影響到各個環節。舉例而言，車用鋼板從買進來到車輛銷售出去，在這一轉化過程中，鋼板本身的價值將從5元/kg提升到近百元。如果是1000億元規模的汽車企業，原材料成本約佔到其所有成本的50%~70%，進項稅減少1個點，大約會帶來6億元的節省，銷項稅減少1個點，將會節省10億元。從行業角度而言，利潤提升後企業會加大科研投入，促進行業整體技術進步。

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02

稅收結構性調整還將繼續

《中國汽車報》：

從營改增到增值稅率下調，這些降稅措施對企業減負起到了多大作用？如今一系列減稅措施推出後，企業稅負的情況如何？

石磊：

當前，我國正在積極推進降低稅負的相關工作，增值稅稅率下調是第一步。目前，供給側結構性改革已經進入深水區，增值稅稅率下調將對降低企業稅負、增強企業競爭力起到積極的促進作用。但是，降低稅負是一項系統工程，綜合國際稅收體系情況看，我國的稅制改革還有很多工作，短期內不可能一蹴而就，一些稅種改革、稅率降低可行性還不夠充分，需要逐步推進。

干春暉：

綜合來看，我國製造業稅負並不低。不過，看一國一個行業稅負高低不能以單一稅種衡量，而要綜合分析。我國稅收主要是針對企業徵收，美國主要對消費者徵收，從這個角度看，對企業來說稅負可能較高，但綜合到商品的全生命周期稅負並不高。當前，製造業企業要降成本、減負，涉及很多因素，包括勞動力、資金、土地等各方面，稅負並非其中最大成本。以土地為例，上海土地資源已經非常緊張，相應的成本也就很高。同時，制度性交易成本一直是中國企業成本中的重要組成部分，汽車行業尤其明顯，審批、檢查等制度性成本更高。我們需要建立更合理的准入管理制度，用管理方式的改進幫助企業降負。

劉瑞：

從營改增到增值稅稅率下調，我國在推進供給側結構性改革、降成本、減輕企業稅負方面做了很多嘗試，為增強企業競爭力推出了多項舉措。但從目前汽車製造業的發展看，降低企業負擔不僅僅是降稅，還涉及很多方面。除了所得稅、增值稅外，企業還面臨土地、勞動力、資本等各方面的壓力。汽車行業作為勞動密集型、資本密集型行業，這些方面都存在很大壓力。以資金為例，當前，我國汽車企業運營狀況普遍較好，現金流狀況也比較理想，較容易獲得銀行貸款。但一些中小零部件企業仍存在很大的資金壓力，這些都是需要考量的。

這幾年，在稅制改革方面，環保稅、綠色發展等稅費在上漲，增值稅等稅率在降低，這是稅收結構性調整的體現，今後，這種結構調整還將繼續。降低稅負是一項非常複雜的工作，涉及方方面面，需要持續不斷地有序推進。

崔東樹：

汽車行業作為「稅收機器」，稅負一直較高，從長遠看，汽車降低稅負還有很多工作。首先，汽車行業是稅種最多的行業，希望能適當調整。當前，上游鋼鐵等原材料行業利潤較高，造成汽車行業成本增加，導致汽車行業利潤進一步降低。數據顯示，今年一季度，汽車行業利潤率僅有8.2%左右。汽車行業利潤率處於總體偏低的狀態，迫切需要進一步降低稅負。其次，汽車產品一直按照排量徵稅，這種徵稅模式不太合理。以1.5T和2.0L為例，前者稅率比後者低，但實際上，前者並不比後者節能。

03

下調1%對消費市場影響不大

《中國汽車報》：

增值稅稅率下調後，賓士、捷豹路虎、奧迪等品牌都下調了終端售價，降價會否成為車企的普遍選擇？稅率調整將會對消費市場產生怎樣的影響？

石磊：

我們注意到，有些企業已經降低了車輛的終端售價，這可以說是增值稅稅率降低帶來的影響，但並不僅僅是稅率降低的影響，其中還有很多市場競爭因素存在。儘管1%稅率降低會對產品終端價格產生多大影響還需具體測算，但總體上看，稅率降低對汽車消費價格會有比較明顯的影響。

增值稅稅率的降低，不僅對我國汽車製造業產生影響，對進口車的影響同樣不可忽視，將直接帶來進口車終端售價的降低。相信隨著時間的推進，將有更多進口車下調售價。不過，我們一定要注意，相比國際市場，進口車在華售價偏高，這並非是國內稅負等因素造成的，而是企業操作層面問題，這與進口汽車在華戰略有關，增值稅的下調會降低進口汽車的相關費用，但企業會否降低終端售價、降幅多少還要看企業本身的戰略。

需要指出的是，從汽車消費角度看，我國的分銷渠道過長，這在一定程度上不利於產品終端價格的降低。分銷環節間接稅佔比大約為60%，如果我們能減少分銷環節，增值稅稅率下調產生的影響將更明顯。

干春暉：

車輛終端價格的降低，有一部分是稅負的影響，但更多還是企業市場競爭行為。以進口汽車為例，1600億元的關稅中，增值稅在進口汽車所有稅種中佔比雖並不低，但這也僅是其中一部分，並非最大佔比稅種。

劉瑞：

企業稅負降低，商品成本下降，終端消費價格下調是最直觀的反映。反映到汽車尤其是進口汽車上，價格的降低是必然趨勢，隨著增值稅稅率下調政策的正式實施，或許更多的企業會加入到降價陣營中。但當前汽車售價的降低絕對不僅僅是稅率調整帶來的影響，更多的還是來自市場層面的競爭，銷售策略的調整。

崔東樹：

理論上來說，增值稅稅率降低1%會對車輛終端售價產生影響。增值稅屬於價外稅，不直接計入收入並體現在企業利潤表中，但是會體現在消費者購買車輛的總體價格上，增值稅稅率的降低可降低客戶購買整車的綜合合同價格。也因此，從目前情況看，某些品牌的官降並非只是稅率調整促成的，更多是市場競爭因素，即藉機降價。長遠來看，這種降價不會在汽車行業中產生較大範圍的影響，即使有降價行為也多是市場競爭因素引起的，而非稅率降低的影響。尤其是進口汽車，他們的降價更多地是看到我國汽車進口關稅即將下調的可能性，而提前做出的市場布局。

文：王金玉編輯：孫煥玉

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