4000億中國版減稅，帶來了啥？

4000億中國版減稅，帶來了啥

——文/貿易經濟1501 張偉鋒

3月28日，國務院常務會議確定深化增值稅改革措施：一是從5月1日起，製造業等增值稅稅率從17%降至16%；交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元；二是統一增值稅小規模納稅人標準；三是退還部分企業的留抵稅額。實施上述三項措施，全年將減輕市場主體稅負超過4000億元，內外資企業都將同等受益。

這是新一屆政府上台之後，在減稅方面又邁出的重大的一步。黨的十八大以來，我國堅持簡政放權、降低稅負、深化改革，通過實施營改增，實現了多數行業稅負（在建築和醫療方面的稅負加重）只減不增，這直接導致企業生產成本降低，利潤增加，競爭力增強。據統計，截至2017年底，營改增已累計減稅2.1萬億元。

今年的減稅格外地引起人們注意——因為中國在降低企業的稅負上不斷努力，承兌政府降低企業負擔的諾言，因此被外媒解讀為中國為應對美國對中國高科技領域施壓，以此來提高企業活力的手段。3月22日，美國宣布對價值600億美元中國商品加征關稅，用於限制中國投資購買美國公司技術，涉及電子、電信設備、傢具、玩具等100多種中國產品，其中，科技和電信行業將受到重點關注。此前，美國已決定對中國鋁、鋼加征關稅。

無獨有偶，在去年12月2日，美國減稅法案在參議院以微弱優勢艱難獲得通過，以減稅作為推動經濟發展的觀念似乎成為了主要經濟體的共識。這是美國31年來最大規模的稅制改革，未來10年美國將減免稅收大約1.4萬億美元，將對美國經濟將產生顯著的刺激作用。以美國伯克希爾哈撒韋公司為例，去年從美國政府那裡獲得了驚人的290億美元的退稅支票，而該公司自己業務的產生的利潤為360億美元。

如果把中國減稅、美國減稅以及中美貿易戰這三件事聯繫起來，就會發現其中的奧妙。無論是中國版減稅，還是美國版減稅，其直接的目的就是提高本國的企業競爭力，再往遠一點看，這是中美在資本、市場、資源的爭奪，是「中國製造2025」與美國「再工業化」之間的較量。

美國在所得稅上下功夫，中國則不斷推動營改增。增值稅是指在物品生產流通過程中的增值額為課稅對象的稅種。從理論上講，所謂的增值額是指生產者或經營者在生產經營過程中新創造的價值，相當於商品價值扣除生產經營中消耗的生產資料的價值之後的餘額，主要包括工資、利潤、利息、租金和其他屬於增值性的費用。所得稅是指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的所得徵收的稅種，主要包括企業所得稅和個人所得稅。無論是哪種稅種，減稅對於企業的推動都是巨大的。

談到減稅，就必須要談到稅收中性。稅收中性是指政府課稅不應扭曲市場機制的正常運行，在具體的實踐中，減少稅收活動對於市場經濟正常運行的干擾，在市場對在市場對資源配置起決定性作用的前提下，有效地發揮稅收的調節作用，使企業活動和政府的稅收調節達到最優結合。

2016年，「玻璃大王」曹德旺（圖上）去美國建廠以及他關於中國企業「稅負過重」的言論掀起了一場關於「宏觀稅負」的大討論，經過計算，如果僅比較所得稅、增值稅等主要稅種的成本，其實兩國企業的稅負成本差距並不大，但是如果再上各種附加稅費，中國比美國的實際稅負高。2016年12月底，娃哈哈集團董事長宗慶後（圖右）在專訪時談到，娃哈哈一年要交500多種費，從1到11月份，已經交了4000多萬了。中國的各種費可見一斑。

過高的稅率將會使企業缺乏活力，不利於企業創新。企業的營業利潤中相當一部分交了稅，對於企業而言並不是什麼好事，這就意味著企業在其他方面投入的減少。增值稅稅率下降，有助於降低企業在產品在流轉環節稅負，提高企業利潤率，為擴大生產規模和加大研發投入提供基礎。從行業來看，增值稅稅率下調，建築、採掘、公用事業、計算機、電氣設備等行業明顯受益，其中凈利潤增厚幅度分別為1.34%、1.30%、1.00%、0.84%和0.80%。 我國製造業目前整體上仍處於中低端水平，以勞動密集型和資源耗能型的傳統產業為主，人口紅利的消退和環保的要求，這些傳統製造業的壓力不斷增加。曾經有人做過測算，美國的製造業生產成本僅比中國高出4%，得出這樣的數據是讓人震驚的。在計算過程中，除了考慮稅收之外，還考慮運輸成本、人工成本、設備的自動化水平等因素，雖然中國的人工成本比美國低，但是美國的油價、電價以及運輸費用比中國低許多。要與美國在全球爭奪製造業的市場，就必須降低企業的成本，當其他因素短時間無法改變的時候，減稅無疑成了最好的方向。

中國通過減稅降費等宏觀調控，降低企業負稅，不斷優化製造業發展環境，從而加快推進我國向製造業強國邁進的進程。在國家宏觀政策的指引下，逐步實現中國製造由低到高、小到大的跨越，提高中國在國際分工合作中的位置。

在這次收益最大的，恐怕要首推電解鋁板塊。鋁價目前約為13885元/噸，在電解鋁環節企業盈利不到100元/噸，凈利潤率不足1%。此次增值稅下調1%，將直接大幅度改善電解鋁行業的盈利能力，可能相關的鋁業生產商會因為稅改而利潤翻倍。

我國在有色金屬領域的產業主要集中在冶煉和加工環節，一般適用17%的增值稅稅率。對有色行業來說，減稅除了提高企業自身盈利之外，對於上下游也會產生積極的影響。對於上游企業而言，採礦的成本降低；對於下游企業而言，購買加工原材料的成本降低，這就也意味著盈利增加和產品競爭力的提高。

關於增值稅問題

增值稅的降低，不僅僅使相關企業得到了好處，普通消費者也能從其中得到好處：與我們出行息息相關的汽車，由於增值稅的下降，售價可能會小幅下降。2017年中國汽車銷售量達到2888萬輛，銷售金額超過4萬億元，按照17%增值稅稅率計算，消費者繳納的增值稅超過5000億元，增值稅降低到16%之後，廠商為保持原有的市場競爭力，會讓利給消費者，那就意味著消費者實際支付金額將小幅下降。

文字 |張偉鋒

排版 |王春江

審核 |鄧良蕙

圖片|網路

青年學社

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