農業行業現金收款、個人卡收款及第三方回款案例

案例：江蘇省農墾農業發展股份有限公司

具體問題：

報告期內發行人存在現金收支和個人卡收款的問題。（1）請發行人補充披露以上交易的流程、各期發生金額及佔比情況、相關內部控制措施等；（2）請保薦機構和會計師對發行人以上交易的內控進行核查並說明核查方法、核查內容，並對發行人相關內部控制措施的有效性發表明確意見。

相關分析：

（1）行業特殊性及逐步規範過程

因所處農業行業存在特殊性，報告期內發行人存在現金收支情況。但報告期內發行人通過建立《現金收支業務管理辦法》，嚴格限定現金收支的具體範圍，將現金支出規模與各主體主要負責人的績效掛鉤，明確下屬各主體未按要求執行的，主要負責人及直接責任人將承擔經濟責任。經逐步規範，發行人將原現金支出大部分改為銀行轉賬，發行人現金髮生額下降明顯。發行人報告期內現金收入金額分別為2,377.25萬元、1,710.72萬元和1,407.51萬元，占相應年度營業收入的比例分別為0.68%、0.41%和0.34%。報告期內現金支出分別為562.54萬元、206.10萬元和168.63萬元，占相應年度營業成本的比例分別為0.21%、0.06%和0.05%。

報告期內，2014年發行人存在使用個人卡代收貨款的情形，但佔比較低。由於個人卡代收貨款存在經營風險，大部分個人卡已於2013年末前進行清理，少量因綁定辦公電話費用等特殊原因而未能及時清理的個人卡亦已於2014年10月末前全部銷戶清理完畢。2014年11月1日起，發行人不再存在利用個人卡收款的情形。

（2）相關內控措施

①現金收支

A、發行人制定了《現金收支業務管理辦法》，嚴格限定了現金收支的具體範圍；

B、發行人下屬各分子公司現金賬目應當日清月結，現金收入應於收款當日送存開戶銀行，工作日應於每日下班前至銀行櫃檯將現金收入繳存至公司賬戶，休息日或下班後應通過ATM繳存現金收入中百元以上紙鈔，各分子公司不得留存現金銷售貨款，如遇特殊情況確實無法及時繳存的，應說明原因將未繳存金額並報上一級財務部門備案。除對個人零星銷售外，其他業務均應通過銀行賬戶轉賬方式收款。

C、進一步壓縮各分子公司基本戶限額，除部分業務規模較大的分子公司外，其餘分子公司基本戶日餘額上限不得超過10萬元，超過部分應及時上繳至公司歸集戶。

D、各公司建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責許可權，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。各公司不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

E、嚴格限制單筆現金支出金額上限，結算零散用工報酬，1,000元以下可使用現金支付，如遇特殊情況必須使用1,000元以上現金支付時，需報經上一級資產財務部門批准；嚴禁使用大額現金支付工程項目款項，1,000元以上的工程款必須採取銀行轉賬結算方式；費用報銷單筆支出1,000元以下可用備用現金支付，1,000元以上一律通過轉賬支付。

②個人卡收款

針對報告期內曾存在的個人卡收款，發行人曾主要採取以下內部控制措施嚴格控制個人卡收款帶來的業務風險：

1）由財務部門負責監控個人卡的使用，專卡專用，嚴禁挪作他用；

2）公司財務部設專人每日查詢個人卡賬戶當日收款和轉賬情況，及時了解個人卡資金往來情況，並由財務部會計人員負責核對和登記；

3）出納人員收到客戶款項之後，及時與銷售人員核對相關款項，核對無誤後，由出納人員及時分筆將客戶款項轉入公司銀行賬戶，並獲取銀行匯款單據，進行賬務處理；

4）發行人制定《現金收支業務管理辦法》，嚴禁以個人名義開立銀行卡代收公司收入，並及時清理註銷個人卡，並將所有餘額轉入發行人賬戶。

綜上，對於報告期內存在現金收支及個人卡收款，證監會的審核要求是現金收支比例較低，且報告期內處於逐步規範過程中，個人卡收款應及時進行清理，與現金收支及個人卡收款的相關內部控制健全且得到有效運行。

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