經濟增長與稅收關係的相關性研究

經濟增長與稅收關係的相關性研究

文/陳爽1，彭芮1.蘭佳文2，張莉鵑3

（四川成都 西華大學610039，1.西華學院2經濟學院.3管理學院）

摘要：稅收作為財政收入的主體，既是維持國家有效運轉的經濟基礎，又是國家調節經濟的有效手段。本文選取中國統計局統計年鑒2000年到2017年間的時間序列數據，運用統計分析和計量分析的方法，研究稅收與經濟增長的關係。

關鍵詞：稅收 經濟增長 政策

一、研究背景

稅收收入的增幅呈逐年下滑的趨勢，從2011年的稅收收入增長率22.58%，下降至2016年年的4.35%。2015年以來，面對全球經濟深度調整和國內經濟下行的壓力，中國政府堅持穩中求進，主動引領經濟發展新常態，以提高經濟發展效益為中心，著力調整相關稅收政策，持續推進經濟增長。十八屆三中全會對於財稅方面的重要決定之一就是「穩定宏觀稅負」。稅負過高，會抑制經濟的增長，2017年底的財政工作會議，財政部提出繼續減稅降費，國務院在常務會上提及此問題時，仍強調應繼續減稅降費、調節稅收收入以及非稅收入的比例、合理的控制宏觀稅負、擴大內需，拉動經濟增長。但是一些不贊成降低宏觀稅負的專家出現另外一類聲音：目前國內經濟已經滑入緊縮軌道，企業負債將會增加，員工薪酬會止步不前，居民消費水平也將下降。繼續減稅的前提是先減支出，如果減支出的方案不完備，減稅的政策就需要慎重。「中國財政稅收與經濟增長的關係」這一重要話題重新成為討論的熱點。

二、數據與描述性統計

1.數據來源

本文研究的稅收與經濟增長的關係，是根據實證分析所用到的指標及相關數據，兼顧數據的可得性和有效性。本文數據來源於中國統計局歷年統計年鑒，數據來源較為全面客觀，具有說服力權威性。本文選取中國2000年到2017共18年的國內生產總值，國家稅收收入等數據，在此基礎上得出了稅收收入增速和國家生產總值增速，按時間序列排列從宏觀上研究我國稅收收入與國家生產總值之間的增長變動關係。選取2000年到2017年共18年的數據，年限接近，時間跨度小，但有起伏波動，從2007年到2017年GDP增速明顯波動，可能是受經濟波動及國家政策影響。2007年至2009年稅收增速急劇下降，其可能是受金融危機影響。稅收收入增速與GDP增速總體上呈現正相關關係。數據的趨勢走向能夠客觀反映國家宏觀經濟政策環境對稅收收入和國家生產總值的影響。對近二十年二者之間的關係有較大研究價值。

2、描述性統計

圖1 國家稅收收入及增速變化趨勢（2000-2017）

近幾年以來，伴隨著經濟體制改革，我國稅收體制改革也取得了明顯的成效，建立了基本上符合市場經濟要求的新稅收體制，保證了稅收收入的穩定、健康、快速增長。從上圖可以看到，我國稅收收入總額由2000年的 12581.51億元逐步提高到 2017年的144360億元，稅收收入增長較快，在收入增長的同時，稅收負擔 (無論宏觀中觀還是微觀）也在日趨合理化。「十一五」期間，全國稅收收入穩步增長，每年一個台階，2006年稅收收入為37637億元，2007年突破4萬億元，為45621.97億元；2008年突破5萬億元，為54223.79億元；2009年將達6萬億元，達到59521.59億元；2010年突破7萬億元，達到73210.79億元。「十二五」期間，全國累計稅收收入突破28萬億元，是「十一五」期間總收入的2.6倍，稅收增收額年均為9305億元，比「十一五」的增收額年均高出5665億元。稅收收入保持穩定較快增長，是國民經濟快速大幅增長的反映。2007年至2009年和2011年至2016年的稅收收入增速存在大幅下降和穩步下降的現象，增速下降現象存在的原因可能與政府的相關政策變動有關。總之，21世紀以來，我國稅收收入總量保持上升，增速存在較大波動。

三、政策建議

1、新常態下進一步完善稅收政策，帶動企業創新能力

為進一步減少企業的創新成本，帶動其創新能力與實力發展，我國應制定並不斷完善支持企業科技創新的稅收政策，逐步形成一套以支持高科技研發和產業化為主、覆蓋面較廣、涵蓋多個創新環節、具有普惠性和引導性的稅收優惠政策體系。加大對高新技術企業實施所得稅稅率優惠，對企業研發實施加計扣除優惠，促進科技成果轉移轉化等。

建立激勵企業風險投資的稅收制度，擴大稅收優惠主體範圍也有一定的改革意義。統籌研究鼓勵創業投資企業和天使投資人投資種子期、初創期等科技型企業的稅收支持政策以及關於參照法人合伙人的優惠政策，降低自然人合伙人在投資收益分配時的所得稅稅率等。

2、推動國際稅收升級

（1）在提升經貿發展上，稅收應統籌內外兩個大局。

（2）在多邊合作發展上，稅收應在已有國際稅收治理體系基礎上做好引領工作。

（3）在實務和理論探討上，應切實推進新時代大國稅收理念走向深入。

四、結語：

稅收與經濟增長的關係是宏觀經濟學研究中的一個極其重要領域，同時也是各國政府為了提供公共產品和服務以及預測和調控本國經濟而必須審慎面對和認真解決的一個重要問題。在新的經濟形勢下，中國的各個方面都面臨新的挑戰，重新審視經濟增長與稅收的關係，可為新形勢下緩解經濟波動、保持經濟穩定健康增長提供重要的理論依據。

參考文獻

[1]張培森等.我國經濟稅源的產業與行業稅負結構分析.數量經濟技術經濟研究, 2003 .5.

[2]張倫俊.結構調整中的稅收與經濟增長關係[J].統計研究,2005(01):20-24.

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