美國將加密幣收入納入稅收範疇，數字貨幣日漸受青睞？

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雖然虛擬貨幣交易收入早在2014年就被美國國稅局納入應稅財產，但真正的落實卻在今年才開始逐漸實施，持有者需自願披露以保持財產合規，這也從側面反映了虛擬幣正在被越來越多的人認可。

在2018年3月，有跡象表明變化正在醞釀之中，美國國稅局提醒納稅人他們必須在納稅申報表上報告虛擬貨幣交易的收入。

為了最大限度地利用其有限的資源，美國國稅局的大型企業和國際部門一直在發掘存在巨大的不合規風險的問題。自2017年1月以來，已確定問題的列表一直在增長。最近，IRS將加密貨幣添加到其合規活動列表中。

雖然早在2014年，美國國稅局就發布了指南（IRS通告2014-21），闡述了其對美國虛擬貨幣交易聯邦稅收待遇的立場。除其他事項外，該通知規定，美國國稅局將虛擬貨幣視為聯邦稅目的財產，並且接收虛擬貨幣作為貨物或服務付款的納稅人必須包括該貨幣在計算總收入中的公平市場價值。然而此後，美國國稅局對虛擬貨幣保持沉默，直到今年早些時候我們才看到很少的執法活動。在2018年3月，有跡象表明變化正在醞釀之中，美國國稅局提醒納稅人他們必須在納稅申報表上報告虛擬貨幣交易的收入。

7月2日，美國國稅局宣布在其合規活動列表中增加虛擬貨幣。美國國稅局解釋說，「虛擬貨幣合規活動將解決違規行為……通過多種處理流程，包括外展和檢查。」國稅局的公告敦促納稅人處理涉及虛擬貨幣的未報告交易「儘快糾正其回報」並注意到「美國國稅局並未考慮專門針對涉及虛擬貨幣的稅務不合規的自願披露計劃。「

儘管有傳言稱國稅局將宣布虛擬貨幣的自願披露計劃（正如它對未公開的離岸資產所做的那樣），但美國國稅局的代表已經表示，沒有單獨的自願披露計劃即將出台。然而，重要的是要理解，美國國稅局的公告並未禁止納稅人根據「國內稅收手冊」中規定的普通自願披露原則對未報告的虛擬貨幣交易進行自願披露。經驗豐富的律師可以指導納稅人完成自願披露流程。但是，如果納稅人認為自己可能需要自願披露，還是不要拖延比較好。如果美國國稅局已經啟動（或通知納稅人有意發起）對納稅人進行民事審查或刑事調查，或者已經從第三方或通過刑事執法行動，例如搜查令取得了有關納稅人的信息確認了納稅人的不合規情況，則納稅人就沒有資格自願披露了。

美國國稅局顯然注意到虛擬貨幣交易存在很大的不合規風險。如果納稅人在上一年度的退稅中遺漏這些交易，應考慮糾正上一年度的退稅，以儘可能減少罰款。與此同時，我們可能將看到美國國稅局就虛擬貨幣交易的稅務處理提供進一步的指導，因為其公告指出美國國稅局將「考慮並徵求納稅人和從業者對教育工作的反饋[以及]未來的指導意見。」

本文編譯自 Hubbis 的文章Crypto Up Next for IRS Enforcement，編譯：曹賈盈。

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