一樁非法集資案背後的稅收黑洞

涉嫌非法集資、逃避納稅——H公司同時進入稅警雙方視線。在企業賬目不全、負責人不配合調查的情況下，專案組從尋找企業關聯人員、剖析企業資金亂流入手，一步步揭開了企業經營的真相。

製圖：李星

01

小額貸款公司經營蹊蹺

近日，長春市稅務機關與吉林省撫松縣公安機關密切配合，成功查處一起小額貸款企業偷稅案件。經查，2012年7月——2015年12月期間，H小額貸款公司通過設置賬外賬、虛假申報等手段，隱匿收入1587.26萬元。針對其違法行為，長春市稅務機關依法作出追征企業所得稅410.94萬元、加收滯納金269.49萬元、罰款260.1萬元的處理決定。目前，全部稅款均已補征入庫，案件已移交司法機關作進一步處理。

2018年1月，H小額貸款公司法定代表人王某及其親友因涉嫌在吉林省撫松縣非法融資，被撫松縣公安機關立案偵查。在案件調查過程中，公安機關發現該企業的大額非法集資活動具有偷逃稅款嫌疑，撫松縣公安機關遂將案件線索移交至長春市稅務機關，並提請稅務機關對H小額貸款公司實施聯合調查。

長春市稅務機關在接到線索後，第一時間指派稽查人員與公安經偵人員共同成立跨區域稅警聯合專案組，負責該案調查工作。根據撫松縣公安機關提供線索，檢查人員通過金稅三期系統對H小額貸款公司的經營情況、企業所得稅申報情況和財務報表等信息進行仔細查閱和分析。

征管數據顯示，H小額貸款公司的登記註冊類型為其他有限責任公司，註冊資本5000萬元，經營範圍為辦理各項小額貸款業務及為小企業提供發展、管理、財務等資訊服務業務。

在案頭分析過程中，檢查人員發現，H小額貸款公司的所得稅貢獻指標連續4年異常波動，且幅度較大。2012年營業收入24萬元，申報應納稅所得額-111萬元；2013年營業收入454萬元，申報應納稅所得額132萬元；2014年營業收入473萬元，申報應納稅所得額22萬元；2015年營業收入120萬元，申報應納稅所得額-208萬元。

從公安機關掌握的信息來看，該企業經營業務單一、人員數量固定，每年的經營成本、費用與營業收入的配比應當維持在一定範圍內，但該企業的所得稅貢獻指標在上述年度內卻異常波動，說明企業可能存在虛增成本或隱匿收入的違法行為。針對企業所得稅指標疑點，稅警聯合專案組決定從賬目檢查入手，對H小額貸款公司2012年——2015年度納稅情況實施稅收檢查。

在此之前，由於涉嫌非法集資，該企業的賬簿資料與相關涉案人員已被撫松縣公安機關扣押。因此，檢查人員決定先期前往撫松縣對企業開展的貸款等業務進行調查，獲取證據。

02

案件調查陷入僵局

在撫松縣公安局，檢查人員對公安機關扣押的H小額貸款公司2012年——2015年度賬冊和涉稅資料進行了仔細審閱，發現該企業4年來的賬載收入總額在500萬元左右，遠小於該企業向稅務機關納稅申報的1071萬元。檢查人員據此判斷，撫松縣公安機關扣押的企業賬簿資料並不完整。在企業賬簿檢查未取得預期收穫的情況下，檢查人員認為有必要對H小額貸款公司的法定代表人王某依法實施問詢，以核實相關情況。

然而此時，王某因心臟病突發已被送回長春市就醫。為儘快查明企業是否具有違法行為，稅警雙方會商後決定，先對知曉該公司部分經營情況的王某妻子聯合問詢，以尋找案件線索。

起初，王某妻子並不配合專案組的問詢工作，檢查人員耐心對王某妻子進行了法治教育，曉以利害。最終，王某妻子態度轉變，向檢查人員透露：H小額貸款公司2012年——2015年營業收入大約為2500萬元左右——這與專案組掌握的企業營業收入數據相比，增加近1400萬元。結合王某妻子提供的信息，綜合前期各類數據和線索，檢查人員初步判斷，H小額貸款公司可能通過設置賬外賬的方式，隱瞞了真實營業收入。為加快辦案進度，儘快取得相關證據，檢查人員決定趕回長春，對已在長春就醫的王某實施問詢。但隨後的調查工作卻並不順利，王某雖然接受問詢，但拒不承認企業存在賬外經營、隱匿收入等涉稅違法行為，案件調查工作一時陷入僵局。

03

銀行流水數據現疑蹤

專案組重新對企業經營特點進行了分析，梳理了相關信息，根據小額貸款企業經營活動「高度依賴資金迴流」的經營特點，重新制訂了調查方案：通過核查企業銀行資金流水、檢查企業相關人員的賬戶資金等工作，查詢可能與H小額貸款公司發生過交易的借款人或借款企業。通過核查企業真實業務往來情況，摸清企業真實營業收入，繼而證實企業是否存在賬外經營逃避納稅的違法行為。

在公安機關的協助下，檢查人員對2012年——2015年期間H小額貸款企業的基本賬戶、法定代表人王某及其妻子的個人賬戶、企業財務經理等人的個人賬戶進行了數據調取。面對上萬條銀行交易記錄，為保證儘快完成稽核比對工作，稽查部門增派了7名人員加入專案組，12名檢查人員經過21個小時的連續不間斷篩查，終於在眾多的銀行流水信息中發現了蛛絲馬跡。

檢查人員發現，H小額貸款公司的基本賬戶在2012年8月——12月、2013年2月——4月、2014年5月——7月、2015年1月——4月等時間段內，發生了數十筆較為密集的小額資金流出，並且各個階段流出資金的數量總額均在500萬元以上。將企業銀行流水與企業的貸款合同逐一對比後，檢查人員發現，上述4個時間段內發生的近50筆流出資金均是企業對外發放的貸款，不僅所有借款人均為自然人，而且其中有8人在4年內曾多次從H小額貸款公司獲取過貸款，總數達36筆。

04

異地外調揭開逃稅秘密

稅警雙方對線索進行會商後，決定對與H小額貸款公司有經常性借貸交易的8名人員，開展針對性調查取證。

公安機關調驗了8名借款人身份信息後，發現8名人員的居住地點均在撫松縣境內。於是，檢查人員再次前往撫松縣外調。

稅警聯合專案組先後對8名借款人進行了問詢，發現8名借款人均為H小額貸款公司法定代表人王某的親戚，雙方之間並沒有實際的貸款業務發生。8人向專案組表示，因為銀監會對於小額貸款企業具有「同一借款人的貸款餘額不得超過小額貸款公司資本凈額5%」的規定，因此他們與H公司法定代表人王某約定，通過簽訂虛假合同的方式，先「幫忙」將企業貸款資金提取出來，將數額「拆分」到國家規定標準的範圍內，再以現金方式「歸還」給王某，供其在監管部門「視線」之外私下對外開展借貸經營。

根據8名人員提供的信息，結合企業申報信息和前期調查的企業經營數據，專案組基本確定，H小額貸款公司存在違規將資金「化整為零」拆分提取後，賬外經營從事借貸業務，並隱匿收入的行為。

取得證據後，專案組立即返回長春，對H小額貸款公司法定代表人王某再次進行聯合詢問。在詢問過程中，稅警雙方對王某進行了法治教育，向其陳明了非法集資、違規貸款和隱匿收入偷逃稅款等違法行為可能面臨的違法後果。面對專案組提供的多項言證和資金流動證據，無法自圓其說的王某最終承認，企業存在賬外貸款經營行為，並交出了H小額貸款公司的「內賬」。檢查人員通過仔細核查，最終確認H小額貸款公司在2012年——2015年期間，共計隱瞞利息收入1587.26萬元。

經過專案組不懈追查，案件終於水落石出。2012年——2015年期間，H小額貸款公司通過法定代表人、企業員工的個人賬戶以及直接發放現金等形式，賬外經營，共隱匿經營收入1587.26萬元，偷逃營業稅79.36萬元，企業所得稅322.05萬元。稅務機關依法補徵稅款，對企業進行了處罰。目前，案件已依法移送司法機關。

作者：高弘 劉戈 劉志軍

來源：中國稅務報

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