CRS＋反避稅條款雙襲，「避稅天堂」淪陷，高凈值人群如何應對資產「裸奔」時代？

中國稅收新時代的到來，將會強力衝擊中國高凈值人群的資產配置和財富管理結構，如何轉變傳統的投資觀念，調整方向，應對變更的稅收政策以及法律法規帶來的影響成為了當務之急。

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本月起，中國首次與其他部分國家交換CRS（海外金融賬戶共同申報準則）信息，中國稅務機關將掌握個人境外收入，一旦被列為高風險的納稅人，在面臨巨額資金來源不明審查的同時，還得補繳大額的個人所得稅。

另外，修改後的個人所得稅法首次設立反避稅條款，將給予中國稅務機關有力的法律依據。

簡言之，中國打擊國際避稅大網的正式打開，隱形富豪們將無處遁形。

」

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反避稅條款+CRS雙拳出擊

國家稅務總局官網信息顯示，從本月（2018年9月）起，國家稅務總局將與多個國家（地區）稅務主管當局第一次交換信息。

這種信息交換即「金融賬戶涉稅信息自動交換」。這其中有一個重要的協議，叫做共同申報準則（Common Reporting Standard），簡稱CRS。簡單而言，它就是各國政府互助合作，相互通報對方公民在自己國家財產信息的標準，以共同打擊納稅人利用跨國信息不透明進行逃稅漏稅及洗錢等行為。

公開資料顯示，早在2017年9月，百慕大、英屬維爾京群島、開曼群島、盧森堡等「避稅天堂」就已經進行了第一次信息交換。截至2018年8月7日，已有103個國家（地區）簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協議》。

而在中國，按照此前計劃，中國內地、中國香港和中國澳門都在今年9月同其他CRS參與國完成第一次信息交換，此外還包括新加坡、巴哈馬、巴林……共47個國家和地區。

這意味著，中國稅務部門通過這個方式可以輕鬆了解和掌握中國稅收居民海外資產收入信息。

互換的信息主要包括以下三大方面的內容：

值得一提的是，近日，備受關注的修改後個人所得稅法獲全國人大常委會通過，將於明年1月1日實施，其中首次引入的反避稅條款也意味著對高凈值人群強化征管。根據中國人大網公布的修改後的個稅法，新增了的反避稅條款作為第八條：

CRS的不斷推進實施與新個稅法中反避稅條款的加持，熱衷在「避稅天堂」開賬戶、偷偷藏錢的有錢人，或涉及洗錢、漏稅的，但凡有不合規的行為統統都會有大麻煩。

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澳洲、紐西蘭的大批華人賬戶已被封

早在一個多月前，外媒便發布重大消息，紐西蘭、澳洲各大商業銀行凍結了數千的賬戶，並要求確認開戶人是否屬於外國納稅人，其中也涉及到了大量的中國居民。

事實上，早在6月初紐西蘭媒體就放出消息，如果不提供涉外納稅信息，紐西蘭銀行將凍結你的賬戶。從7月1日起，還沒有按照銀行規定，補全海外欠款的，統統凍結賬戶，沒有人可以例外。當然，凍結賬戶中的資金將留在賬戶中，但客戶無法訪問。

目前，澳、新兩國銀行已經凍結了上千個賬戶，而範圍仍將持續擴大。

值得一提的是，中國、澳大利亞及紐西蘭，都在今年9月首次交換信息的名單之中。所有在澳洲開戶的非澳洲居民的基本信息，比如姓名，身份證號碼，住址，生日，賬戶號碼，賬戶餘額還有每年出現的重大交易，另外還有銀行存款賬戶、託管賬戶、保險合同等等信息都會實現中澳兩國稅務局的共享。

3

是哪國公民，就是哪國的稅務居民嗎？

稅務居民的一般決定因素有兩點：國籍（護照）、經常居住國。

CRS的核心是稅務居民身份，而不是法律居民身份，而各國法律對稅收居民如何定義則屬於各國主權，可能會存在千差萬別。

在中國，個人是否應繳納所得稅的判定標準如下：

舉個例子：一個中國護照持有人李先生，取得加拿大永久居留權並且長期生活在加拿大，可以認定他是加拿大的稅務居民，若他以加拿大居民身份在中國香港開設了賬戶，且金融資產超過一定數額的人民幣，香港金融機構按照CRS協議有責任將此信息向加拿大而不是中國內地交換。

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境外金融賬戶是指「所有資產」嗎？

CRS主要關注的是海外金融資產，主要包括：存款賬戶、託管賬戶、現金價值保單、年金合同、證券期貨賬戶、股權債權權益。

從金融機構的角度說，如果你持有的資產跟存款機構、託管機構、投資機構和特定保險機構沒有任何關聯，那麼通常不用擔心受到CRS影響。

值得注意的是CRS只申報有現金流，有現金價值的金融賬戶，對於非金融資產如房產、藝術品、字畫古董、貴金屬、珠寶、飛機遊艇、跑車等，不在申報披露的範疇。

舉個例子：上例中的李先生，他除了在香港有存款外，還以加拿大永久居留身份在澳大利亞投資了房產，市值人民幣500萬元。而房產不屬於金融資產，不在CRS信息交換的範疇中，故而雖然澳大利亞也是簽署了CRS協議的國家，但是不會將此房產信息交換給加拿大或中國大陸。

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被交換的信息具體有哪些

CRS中被交換的涉稅信息主要包括：

海外機構賬戶類型 ：存款機構、託管機構、投資機構、特定的保險公司在內的金融機構。

資產信息類型 ：存款賬戶、託管賬戶、現金值保險合約、年金合約、持有金融機構的股權/債券收益。

賬戶內容 ：賬戶及賬戶餘額、姓名以及出生日期（個人）、稅收居住地（國別）、年度付至或記入該賬戶總額。

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CRS將影響哪些人群

在中國，CRS涉及兩類稅收居民：

一是具有海外金融賬戶的中國稅收居民。在中國境外擁有的符合CRS規定的金融資產，如存款、證券、投資型保險產品、投資基金、信託等，都有可能被視為當地的非居民金融賬戶而與中國稅務局進行信息交換。

二是金融資產在中國境內的非中國稅收居民。常見的是身份在國外，但是金融資產是在中國境內，比如長期多年在國內工作，就業的海外人士。其賬戶信息將會被收集、報送、交換給其稅收居民所在國。

在上述居民中，有6類人會受到影響：

7

高凈值人群該如何應對

面對即將來臨的CRS，可能給高凈值人士帶來的影響有：

海外金融資產的曝光；

國內金融賬戶會受到監管；

企業家和企業家資產混淆和共查的問題。

那麼，高凈值人群又該如何應對呢？

01

對自己的資產做一個全面的診斷和選擇

診斷包括全面的資產梳理，知道我們到底持有什麼樣的財產資產，這些資產或財富，哪些交稅哪些不應該交稅，做到心中有數。

在這個基礎上，做出合理的選擇。比如選擇哪個國家什麼身份，選擇什麼樣的金融機構，選擇什麼樣的持有資產，用什麼樣的主體去持有他，都是需要我們自身的情況做出判斷和選擇。這個過程會涉及到較為複雜的財務、稅務及法律問題，高凈值人群可以藉助專業金融機構，為財富保駕護航。

02

分散資產持倉，用全球化的格局考慮問題

CRS之下，建議利用房地產、信託、基金、保險、投資機構等多元化的資產配置來分散風險。海外房產、珠寶、藝術品、貴金屬等不屬於金融資產的品類也建議投資，因為「非金融資產」類別不在CRS覆蓋範圍內。

另外，在合法合理的情況下，可以根據國際間的稅收差異，國內的稅收差異，不同資產的稅收差異，做一個合理的安排和籌劃，減少稅收負擔。

03

把稅收問題考慮在財富傳承規劃中

目前的中國高凈值人群大部分面臨著財富向二代傳承的問題，子女的移民或者海外身份，家庭財產的稅收負擔是完全不同的，所以應該把這個問題考慮其中。

同時，企業家在做傳承之時，也需要對企業和個人的歷史做一個清理和剝離，不要在財富傳承的同時把風險代價也傳遞過去。

對高凈值人士而言，CRS也並非洪水猛獸，反倒是一個契機，有助於高凈值人士重新審視過去的投資狀態，在合法合規的前提下，找到專業的團隊，獲得資產配置、稅務規劃、身份調整的最優安排，將使得資產保全和財富傳承之路上，即使是「欲渡黃河冰塞川，將登太行雪滿山」，我們依然能「長風破浪會有時，直掛雲帆濟滄海」。

（資料來源：21世紀經濟報道、每日經濟新聞、第一財經）

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