重磅！個稅專項扣除細則公布！

來源丨人力葵花(ID：kuihuahr)、勞動法研究(ID：laborlaw001)

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關於全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告

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為貫徹落實新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱「新個人所得稅法」），現就全面實施新個人所得稅法後扣繳義務人對居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅的計算方法，對非居民個人上述四項所得扣繳個人所得稅的計算方法，公告如下：

一、居民個人預扣預繳方法

扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，並向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》（見附件1）。年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個人於次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度彙算清繳，稅款多退少補。

（一）扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，並按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數，按《個人所得稅預扣率表一》(見附件2）執行。

（二）扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用後的餘額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（見附件2《個人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

二、非居民個人扣繳方法

扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元後的餘額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月換算後的非居民個人月度稅率表（見附件2《個人所得稅稅率表三》）計算應納稅額。其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的餘額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。

專項扣除的細則公布

專項附加扣除政策的操作方法

1.紙質模板

可以就近到任何一個辦稅服務廳領取已經印製好的信息表格，或是到單位負責為大家辦理專項附加扣除的部門去領取，還可以登錄稅務總局或各省、市稅務機關官網，下載表格電子版並自行列印出來。

通過以上三種中任何一種方式，把填寫好的紙質表格可以提交給單位，單位如實錄入扣繳端軟體，在次月辦理扣繳申報時通過扣繳端軟體提交給稅務機關，同時將紙質表留存備查。

2.電子模板

由單位發放，扣繳客戶端【專項附加扣除信息採集】-選擇任一專項附加扣除項目-【導入】-【模板下載】；或是到稅務局官方網站下載。

把電子模板報送給單位的，單位將電子模板信息導入扣繳端軟體，在次月辦理扣繳申報時通過扣繳端軟體提交給稅務機。同時將電子模板內容列印，經員工簽字、單位蓋章後留存備查。

3.遠程辦稅端

2019年1月1日正式發布遠程辦稅端：國家稅務總局發布的手機APP「個人所得稅」& 各省電子局網站。

單位扣

通過遠程辦稅端直接向稅務機關提交信息，但仍希望在扣繳單位辦理專項附加扣除的。這時，稅務機關將根據納稅人的選擇，把專項附加扣除相關信息全量推送至單位，單位在使用扣繳端軟體時，在「專項附加扣除信息採集」模塊，選擇需要同步的專項扣除項目，點擊更新，即可以獲取員工已經報送的專項附加扣除信息。

自行扣

通過遠程辦稅端直接向稅務機關提交信息，也直接選擇在稅務機關辦理專項附加扣除的，稅務機關會在彙算清繳期內，根據已提交的專項附加扣除信息及納稅申報信息，辦理專項附加扣除。

稅改後應納稅額以及

扣繳個人所得稅流程圖

扣繳義務人扣繳個人所得稅流程圖

倒計時！距離新個稅法全面實施還有10天！

10月正式實施的個人所得稅起征點和新稅率，工薪階層獲得了不小的繳稅紅包。如今專項附加扣除細則出台了，對「上有老下有小」的中產夾心層，無疑又是錦上添花。

很多小夥伴都直接涉及子女教育、供房子、贍養老人等附加扣除項，在感受到給力減稅政策後，大家迅速開始關心起徵求意見稿中的細節內容，下面就為大家一一解答！

新個稅專項扣除17問

減稅紅包不小，附加專項扣除何時可以真正實施呢？

經過修改完善並提交國務院討論，這些專項附加扣除辦法將於2019年1月1日實施。

收入沒達到5000元起征點的可以抵扣嗎？

目前，扣除"三險一金"等項目後，個人收入沒有達到5000元起征點的人群還不需要繳納個稅，暫時就不會涉及到扣除問題。

專項扣除都需要納稅人自行申報嗎？

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例(修訂草案徵求意見稿)》，明確了專項附加扣除的辦理方式，取得工資薪金所得的納稅人，可以提供信息由扣繳義務人預扣預繳時辦理。

簡單說，納稅人可以提供相關信息，由單位代扣代繳，同時，由於部分信息涉及到個人隱私，納稅人也可以選擇向稅務機關自行申報。

為了實現扣除，老百姓會不會因為發票或證明跑斷腿？

專家指出，總體看，此次公布的辦法較好地兼顧了公平和效率，減負力度超出預期，稅收征管也力求簡便易行，盡量避免讓納稅人提供各種證明。舉例來說，納稅人在子女教育和贍養老人方面的支出發票等都是不需要提供和進行額外說明的。

同時，鑒於該政策涉及面廣、實施情況複雜，國家正在加快建立部門間信息共享機制，防範虛假騙稅逃稅行為，確保征管風險可控。

二孩子女教育可以抵扣嗎？

可以抵扣，徵求意見稿顯示，每個子女每年12000 元（每月1000元）的標準定額扣除，這也契合國家目前放開二孩的大政方針，可以有力減輕二孩家庭的支出負擔。

三歲以下嬰兒，花銷也很大，為何不抵扣子女教育項目？

一位業內資深專家表示，子女教育包括學前教育和學歷教育，三歲以下屬於撫育階段，不屬於教育階段，暫時還未納入抵扣範圍。

租金扣除需要什麼證明？

根據徵求意見稿，納稅人應當留存住房租賃合同。

租金扣除為什麼分地區？

目前確實分為三類扣除標準，承租的住房位於直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每年1.44萬元（每月1200元）；

除上述城市外，市轄區戶籍人口超過100萬的其他城市，扣除標準為每年1.2萬元（每月1000元），市轄區戶籍人口小於100萬的其他城市，扣除標準為每年9600元（每月800元）。

租房抵扣標準為什麼比房貸高？

專家表示，住房租金扣除標準總體上略高於房貸利息扣除標準，體現了對租房群體的照顧。

繼續教育怎麼界定？藝術類興趣愛好培訓能否減稅？

根據徵求意見稿，繼續教育包括學歷繼續教育、技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育。

一些未納入職業目錄的個人興趣愛好培訓，與職業技能關聯度不高，暫不納入此次扣除範圍。請注意，這裡的關鍵點在於職業技能關聯度！

職業資格繼續教育支出如何扣除？

一位業內專家舉例，並非只要參加培訓就能扣除，而是在取得相關證書的年度，按照每年3600元定額扣除。

納稅人是否需要證明自己的首套房貸？

向銀行系統人士諮詢，首套房貸認定信息較為健全，不需要納稅人自己提供太多額外證明。

贍養老人包括哪些老人？丈夫贍養妻子父母，丈夫能否扣除？

按照徵求意見稿，贍養老人包括60歲（含）以上父母以及其他法定贍養人；而其他法定贍養人是指祖父母、外祖父母的子女已經去世，實際承擔對祖父母、外祖父母贍養義務的孫子女、外孫子女。

權威專家表示，贍養岳父母目前不在扣除範圍之列，但如果夫妻雙方各自都有父母需要贍養，是各自申報專項扣除，舉例來說，兩個獨生子女組成的家庭，夫妻贍養四位老人，夫妻兩人可以分別按照每月2000元申報專項扣除。

被贍養老人是指無經濟來源還是離退休人員都算呢？

按照徵求意見稿，贍養老人只需要兩個條件，首先老人已滿60歲，其次是納稅人的父母或其他法定被贍養人，與老人的經濟狀況無關，沒有經濟來源的、離退休人員都包含在內。

非獨生子女家庭的贍養老人支出如何扣除？

根據徵求意見稿，納稅人為非獨生子女的，可以與兄弟姐妹分攤24000元（每月2000元）的扣除額度，如平均分攤、約定分攤等情況。但是，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每年12000元（每月1000元）。

比如，一位老人有三個子女贍養，每個孩子可以平均分攤每年24000元扣除額度，每人每年8000元；也可以經老人指定或者子女約定，每個子女分別享受6000、6000、12000的扣除額，但每個子女的扣除額不能高於12000元。

哪一類人群可能受益最大？

專家介紹，通常情況下，生活支出負擔較重，上有老、下有小、有房貸的中年人最獲利好。他們很大概率可以享受子女教育、首套房貸、贍養老人等多項附加扣除。

另一方面，在同等扣除額的情況下，收入較低的人群減稅比例更大，比如月收入7000元（扣除"三險一金"後）的人，滿足2000元的扣除項目，就無需繳納個稅啦，減稅比例達到100%。

兩個以上子女家庭，兄弟姐妹之間需要書面分攤協議嗎？

根據徵求意見稿，被贍養人指定分攤或者贍養人約定分攤的，需要簽訂書面分攤協議。

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