2018，中國個稅監管元年，一張境內外徵稅大網拉起...
2018年，是中國個人所得稅的監管元年。
大事不斷，創投圈被恐嚇，娛樂圈遭掃蕩，工作室和個體戶核定徵收也近淪陷，
個別群體淪陷哀嚎之際，國家對統一個稅的監管尺度也在收緊，
「自然人稅收管理系統扣繳客戶端」上線，個人稅務身份信息與公安系統的居民身份信息將開始聯網比對；
2018年9月首次開啟CRS互換信息，中國居民的境外金融賬戶信息獲取通道被打通；
與此同時，新個稅又轟隆隆推出，新增個人反避稅措施，新增註銷戶口離境清稅規定，圍追堵截。。。
反正，不管如何實質性降稅，一個嶄新的大而全的中國個稅征管大網是已近編織成型。
自此以後，請叫我「屬人+屬地」全球徵稅國——中國。
1
8月
創投圈淪陷
先是創投圈淪陷，準確的說是合夥企業個人LP淪陷，
事情緣起於國家稅務總局稽查局對各地2018年股權轉讓的檢查工作。在檢查中，國家稅務總局發現一些地方政府對投資類合夥企業的投資人按照20%的所得稅率徵稅，這不符合個人所得稅法規定的按5%-35%的超額累進稅率徵稅，要求地方糾錯。
△公開信息
事情一出，創投被群嘲：創投有機會就吹噓自己多牛逼，動輒就能賺幾百倍，結果LP（投資人）沒信，稅局信了……
△圖：來源於投中網
風雨欲來，但在基金業協會緊急並努力地與相關部門協商之下，為了保護「搖搖欲墜的中國創投業」（和眾多人的利益），對LP是35%還是20%，暫時保持三十八度灰。
2
10月
冰冰稅8.8億，娛樂圈淪陷
不過，對於娛樂圈明星，稅局可就沒那麼仁慈了。
今年6月份，當崔永元開始口水戰陰陽合同時，可能也沒想到會攪起娛樂圈這麼大一灘子混水。
7月份，國稅總局明確提出加強影視行業稅收征管，這讓一直在整改的曾深受影視公司追捧的「稅收窪地」霍爾果斯，上演了一場影視資本「大逃亡」。
△《伊犁日報》僅8月27日一天就刊登了25則「註銷公告」，來源公開信息
△圖：網友提供註銷攻略
後面國慶假期間大家還在旅遊，官媒加班通報：范冰冰偷稅及陰陽合同案件被查屬實，連補帶罰征了8.8個億稅款。
△來源：新華社
蝴蝶效應，整個影視行業開始進入前所未有的稅收大整頓時期。
總局要求從2018年10月10日起，對影視行業2016年以來的申報納稅情況進行自查自糾，主動補繳稅款。
△來源：國稅總局
據上周網路瘋傳的橫店工作室會議內容，所有影視個人工作室應按照2016-2018年三年總收入的70%（最少）按個人勞務報酬計算稅款。（而非計入核定徵收的工作室的經營所得）
△來源：公開信息
已有17位藝人被約談納稅，新浪娛樂爆出其中鄧超孫儷補了2.5億。。。還在持續
同時，某地如上海松江區關閉了個人工作室註銷通道。。。跑，不可能的。
稅務監管不斷發酵，整個影視圈淪陷，高收入影視從業人員噤若寒蟬。
3
11月
個體戶暫停核定徵收
隨之波及到的，是與工作室類似的個體工商戶，
11月30日，海淀區稅局通知稱，自2019年1月1日起將終止核定個體工商戶核定徵收方式，轉為查賬徵收。
區別是啥，以北京為例，「核定月經營額在10萬元（含）以上的，對超過2萬元以上的部分，按1.8%的核定徵收率徵收個人所得稅」。
△來源：北京市地方稅務局
轉由查賬，個體工商戶屬於經營所得，適用5~35%的累進稅率，全年所得超過50萬，即適用35%的稅率。。。
△新個稅實施條例徵求意見稿第六條
△新個人所得稅法第三條
當然，這只是北京海淀區，其他地區會否效仿還不知。
4
8月
稅務、公安聯網
就在創投、影視、個體戶等個別行業/群體輪番淪陷之餘，Amy姐的跨境金融圈（Chinashintay）告訴你，局外人也別笑話人家，全體居民都有了，
今年8月，原「金稅三期個人所得稅扣繳系統」升級為「自然人稅收管理系統扣繳客戶端」，升級後的系統已與公安等系統聯網，所有扣繳單位應將被扣繳人員的身份信息(身份證號碼和姓名)先在系統內進行聯網比對驗證，先確認身份，再行扣繳稅款。
△《自然人稅收管理系統扣繳客戶端》：人員信息登記完畢後，需點擊【報送】/【獲取反饋】將人員信息報送及獲取身份驗證結果，獲取身份驗證結果後繼續辦理後續業務。
在修訂後的《個人所得稅法》也明確表明，
第九條：納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。扣繳義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。
第十五條：公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當協助稅務機關確認納稅人的身份、銀行賬戶信息。教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉建設、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除信息。
以身份號碼作為稅號管制，聯網公安確認納稅人的身份，聯網人民銀行、金融監督管理等部門確認納稅人的銀行賬戶信息，稅網收緊細則真正落地後，境內未稅大額收入異動，應該很容易被揪住了吧。。。這是境內。
5
9月
首次CRS互換信息
對於境外，監管不力的主要原因是獲取不到資訊，之前稅局主要是靠與締約國簽署的稅收情報交換，但是情報交換國家間協作動力明顯不足，制約因素也太多，不能給你涉密信息，不能給你正常渠道得不到的情報，「禁止撈魚」等等，
所以跨境追稅一直沒什麼進展。全球都是這樣，除了自2014年執行FATCA的美國以外。
以此，學著美國FATCA，為推動全球稅務信息透明，打擊利用跨國信息不透明進行逃稅漏稅及洗錢，OECD鼓動了全球一百多個國家進行CRS信息互換框架，
在2017年7月首批交換信息的50個國家（地區）近2000個雙邊交換關係中，已有50萬自然人被披露了離岸資產，被額外徵稅約850億歐元。
在今年9月，中國內地、中國香港和中國澳門也首次開始了信息互換。
△截至8月份，中國已與58個國家和地區激活自動交換關係，上證報
儘管剛開始還有很多不完善，但境外資訊獲取通道正在逐步被打通。。
中國的「屬人+屬地」全球徵稅將在未來真正實現，而不再是一紙空文，未來有多久不知，但一定會來。
6
10月
新個稅修訂：反避稅+離境清稅堵漏
或許是被CRS落地，全球協作推動稅收透明大勢推動，中國被推著修訂了個稅，該量化的量化，該堵漏的堵漏，
明確居住183天是居民納稅人：在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人，為居民個人。
明確身份證號作為納稅識別號：以中國公民身份號碼為納稅人識別號，沒有身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。扣繳義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。
以及借鑒企業所得稅法，增加了個稅反避稅條款來堵漏兜底。
△個人所得稅第八條
借鑒國際做法，增加了離境清稅條款，防止人跑了稅沒交完。
個稅第十三條 納稅人因移居境外註銷中國戶籍的，應當在註銷中國戶籍前辦理稅款清算。
△個人所得稅實施條例（徵求意見稿）第三十四條
離境清稅條款，再配合外匯局對移民後的境內財產購匯出境要求，必須提供「申請轉移財產所在地或收入來源地主管稅務機關開具的稅收證明或完稅憑證」方可辦理，
浩蕩大勢，沒有完稅證明的不明資產很難再有合規途徑匯出。而不合規途徑匯出的，等在門外的是CRS和反洗錢指令。。。
7
結論
有錢的創投圈被恐嚇，有錢的影視圈被掃蕩，容易被利用的工作室和個體戶正在被掐死，
Anyway，2018，中國個稅的監管元年，一個嶄新的大而全的中國個稅征管大網已近編織成型。至少也有個雛形了吧。
你要是問我個稅監管何時是盡頭，看個圖，
△中美稅源結構對比，來源WIND、浙商證券研究所
中美相似，都是高稅率和全球徵稅國，2016年中國個稅占稅收總額比重是7.7%，而美國是49.7%。。。
自此以後，請叫我「屬人+屬地」全球徵稅國——中國。媲美美國。
人間正道是滄桑。
（註：本文轉自公眾號： Amy姐的跨境金融圈（ID：Chinashintay））
※為了一粒胡椒，歐洲人打了幾百年仗
※才20歲就得了糖尿病, 就因為這個壞習慣……
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