中國調降製造業增值稅稅率 3 個百分點，企業理論減負 6000 億元

3 月 5 日，中國國務院總理李克強在作政府工作報告時提出，今年將把製造業增值稅稅率由 16% 調降至 13%，把交通運輸、建築業等行業現行 10% 的稅率降至 9%。摩根士丹利估計光製造業一項，企業稅負可能因此降低 6000 多億元。

李克強表示此舉是為了配合穩定經濟增長速度、就業率和改善國家經濟運行結構的重要決策。他還在政府工作報告中提及今年中國經濟增長目標區間為 6%-6.5%。

除農業和地產行業，中國絕大多數行業適用 6%、10%、16% 三檔增值稅稅率。其中商貿和製造業基本適用 16% 稅率，交通、物流、餐飲基本適用 6% 稅率。在中國吃飯、打車、住酒店、買東西，到手的價格都已經包含了增值稅。

2018 年中國稅收收入達到 15.64 萬億元，其中 6.15 萬億是增值稅。增值稅在財政收入中的比重遠超其他稅種。

包括復旦大學經濟學教授韋森、浙江大學法學副教授鍾瑞慶等在內的學者認為，中國宏觀稅負過高，應當減稅提振企業投資擴張以及居民消費的慾望，而增值稅應該是首先被考慮降稅的稅種。

中國官方發布的數據顯示，消費、投資、出口等關鍵經濟數據都在 2018 年下半年之後較大幅度下滑，居民消費和企業投資意願都被壓制。一份關於中國製造業景氣度的調查則表明，中國半數以上製造業企業在 2018 年年底由擴張轉為收縮，這是 2016 年 7 月以後第一次出現這種情況。截至今年 2 月底，中國仍有半數製造業企業經營情況變差。

「減稅要對消費者減稅才有意義。他們錢多了自然會多買東西，多買了以後企業才能多投資。從這個角度看，減稅當然可以拉動和刺激內需，」鍾瑞慶說。「我們建議減增值稅稅率也是這個含義。增值稅稅率降下來，體現在產品價格下降，那麼消費者最終承擔的稅負就降低了，說不定就願意多買東西。」

實際上，李克強最早在 2018 年政府工作報告里就提到了降低增值稅稅率，「改革完善增值稅制度，按照三檔並兩檔方向調整稅率水平，重點降低製造業、交通運輸等行業稅率」。在之後舉行的國務院常務工作會議、以及和企業家舉行的座談會上，李克強也提到了減稅。

但是現在降稅政策發布後，市場有新的擔心。聯訊證券首席經濟學家李奇霖說，中國預計 2019 年財政赤字比 2018 年多增 5300 億元，財政收入預計增長 5% 而支出增加 6.5%，如果不提高國有資本補充預算收入的比重，「減稅大概率會被提高征繳效率對沖」。

之前發生過類似的事情。

2016 年中國全面實行營業稅改徵增值稅，財政部和國稅局以及國務院均表示這是減稅利民之舉。當年財政部預算執行情況的決算報告中也提到，2016 年全年實現減稅 5736 億元。

但是據韋森教授的研究，中國官方報告 2016 年完成「營改增」後，全國的增值稅增加了 30.9%，營業稅減了 40.4%，但 2015 年增值稅為 3.11 萬億元，營業稅為 1.93 萬億元。照此計算，2016 年「營改增」稅改後，稅務部門也凈增稅收近 1800 億元。

題圖/Ralf LeineweberonUnsplash

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