減稅降費，當心踏入這兩個「坑」！

關於減稅降費, 今年的政府工作報告特彆強調，要重點降低製造業和小微企業稅收負擔，並採取了一系列措施。不過我們看到，執行減稅降費的過程需要避免兩個「坑」。教科書當中的減稅降費，就是政府對企業的減稅降費，而中國的情況稍複雜一些。在中國，政府因素包含中央政府和地方政府的博弈，而企業則可以分為國有和民營企業。現實世界中，這兩對關係的複雜性，給我們的減稅降費執行帶來了兩個「坑」。

原文 ：《減稅降費政策要避免兩個「坑」》

作者 |中國社科院世界經濟與政治研究所經濟發展研究室主任 徐奇淵

圖片 |網路

01

中央和地方博弈，如果平衡不好可能會導致：嚴征管大幅削弱減稅降費的效果。

比如減稅降費之後，某個省的增值稅每年少征800億，因為五五分成，中央和地方分別減少400億。缺口從哪裡找？中央政府確實在減稅降費，但是從一些地方的情況來看，在減稅降費的同時，地方財政更加吃緊，而且去年在去槓桿的背景下，地方政府在債券市場的融資也一度面臨較大困難。

結果是，一方面中央在減稅降費，但是另一方面地方政府加強嚴征管，而且力度過大，導致很多企業稅負、收費負擔並沒有明顯改善，甚至一度惡化。這也是為什麼2018年我們已經採取了不少減費降稅的措施，但是仍然有很多企業表示無感。去年甚至在個別地方發生了這樣的情況：因為財政赤字缺口太大，政府開始查企業的歷史繳稅情況，有問題的企業就徵收罰款，拿罰款來彌補財政缺口。這是我們要避免的第一個「坑」。

今年的政府工作報告也提到，要「穩定現行征繳方式，各地在徵收體制改革過程中，不得採取增加小微企業實際繳費負擔的做法，不得自行對歷史欠費進行集中清繳」。不過從長遠來看，還是需要系統性的解決方案。不解決中央和地方兩級財政博弈的困境，減稅降負就很容易陷入這種怪圈。轉了一圈，減掉的負擔又會加在原來那些企業身上。

02

國有和民營企業的繳稅行為有很大差異，所以在減稅過程中，實際效果有很大的不對稱性。

具體來看增值稅的繳稅情況，上市公司、國有企業等的繳稅比例幾乎是100%，然後其他各類企業依次降低，到一般的中小企業、民營企業，增值稅繳稅比例只有50%。不少民營企業的經營不那麼規範，繳稅比例較低。但是，在市場環境不成熟，所有市場主體無法實現公平競爭的情況下，民營企業的繳稅率較低，反而是對民營企業的一種補償。這有其無奈的一面，也有其一定的合理性。

現在的增值稅下調，對所有的企業來說肯定都是受益的。但是最大的受益者並不是民營企業，而是國有企業和上市公司，因為後面這些企業經營更加規範。而民營企業的繳稅比例較低，減稅對他們的效果就會打一些折扣，而且歷史的繳稅比例越低，減稅效果就越不明顯。

再加上另一方面，加強征管是大勢所趨，尤其是在互聯網信息技術日益發展的情況下。所以減稅過程中，民營企業的獲得感可能會比較低，甚至不排除實際稅負有加重的情況。因此，減稅降費過程中，要注意到兩類企業的繳稅行為有很大差異，而且這種差異有一定的合理性。認識到這些之後，我們應該盡量把握好嚴征管的節奏，並且爭取增加對民營企業的稅收優惠。

今年的政策工作報告當中也提到，要「強化普惠性支持，落實好小規模納稅人增值稅起征點從月銷售額3萬元提高到10萬元等稅收優惠政策」。和一般性的減稅措施相比，這類結構性稅收優惠政策，對於民營企業和中小企業來說，其效果可能會更加顯著。

總體上，減稅降費是好政策，不過在政策的執行過程當中，要特別要注意到這兩個「坑」，避免政策效果適得其反。

文章原載於社會科學報第1658期第1版，未經允許禁止轉載，文中內容僅代表作者觀點，不代表本報立場。

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