集成電路稅收政策盤點：或將迎來更多投資機會

集成電路和軟體產業是支撐經濟社會發展的戰略性、基礎性和先導性產業，其發展需要高額投入和長期堅持。我國在這兩個領域的確存在不少「卡脖子」短板，比如CPU、光刻機、資料庫、操作系統等。

隨著華為事件發展的甚囂塵上，也引起了我國政府對集成電路的再次關注。

近日，為支持集成電路設計和軟體產業發展，財政部、稅務總局日前發布《關於集成電路設計和軟體產業企業所得稅政策的公告》(簡稱「公告」)，明確集成電路設計企業和軟體企業的企業所得稅方面政策優惠。

集成電路稅收政策盤點

2000年

規定自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅 一 般納稅人銷售其自行生產的集成電路產品（含單晶矽片），按17%的法定稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策。2001年

2001年

1月1日起，對在中國境內設立的投資額超過80億元或集成電路線寬小於0.25微米的集成電路生產企業進口本通知附件所列凈化室專用建築材料、配套系統和集成電路生產設備零、配件，免徵關稅和進口環節增值稅。

2002年

規定，國內設計並具有自主知識產權的集成電路產品，因國內無法生產，到國外流片、加工，其進口環節增值稅超過6%的部分實行即征即退。

2011年

國務院印發了鼓勵軟體產業和集成電路產業 發展的企業所得稅政策，明確在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期。

2012年

規定集成電路線寬小 於0.8微米（含）的集成電路生產企業，經認定後，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅。

集成電路線寬小於0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業，經認定後，減按15%的稅率徵收企業所得稅，其中經營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第五年免徵企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅。

我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟體企業，經認定後，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅。國家規劃布局內的重點軟體企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率徵收企業所得稅。

2017年

12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小於0.25微米或投資額超過80億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業，自獲利年度起第一年至第五年免徵企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅。

2018年

1月1日後投資新設的集成電路線寬小於130納米，且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅。

投資新設的集成電路線寬小於65納米或投資額超過150億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免徵企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅。

2019年

依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟體企業，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅，並享受至期滿為止。

通過上表可以看出，對集成電路企業的所得稅優惠政策安排，實際上是對此前政策的延續。

實際上，集成電路行業有一個成長和發育期，在未實現獲利前，也有相應的增值稅等其他稅種的減免。

企業獲利後，要不斷轉型升級，掌握更高端的技術，參與國際競爭，還需要有更多資金積累，所以這樣的稅收優惠安排能夠給企業更大的研發和再生產空間。

我國集成電路產業規模統計

海關數據顯示，2018年中國半導體進口規模是3120.8億美元，增長率達到20%。

中國通過自己的努力，在集成電路方面突破了一些瓶頸。2013年以來，伴隨著國家上千億規模的集成電路產業基金的設立和地方政府對集成電路產業的大力支持，中國半導體晶元銷售額一直保持15%以上的較高的增速水平。

2014年，國務院印發了《國家集成電路產業發展推進綱要》，將集成電路產業發展上升為國家戰略，明確了「十三五」期間國內集成電路產業發展的重點及目標。同年9月，國家集成電路產業投資基金成立，首期總金額超1300億元。

在2018年的政府工作報告中，集成電路被列入《政府工作報告》實體經濟發展首位，國家政府對該產業的重視程度可見一斑。

此前，國務院在《中國製造2025》的報告里曾提出要求，到2020年中國晶元自給率要達到40%，2025年要達到50%，這意味著2025年中國集成電路產業規模佔到全世界35%，也就是超過美國位列世界第一。

根據初步統計，截至到2019年5月，全國有15個以上的省市成立了規模不等的地方集成電路產業投資基金，總計規模達到了5000億元左右。

工業和信息化部電子信息司集成電路處處長任愛光公開表示，從集成電路設計業、製造業、封測業三類產業結構來看，2018年，我國集成電路設計業銷售收入2519.3億元，所佔比重從2012年的35%增加到38%；製造業銷售收入1818.2億元，所佔比重從23%增加到28%；封測業銷售收入2193.9億元，所佔比重從2012年的42%降低到34%，結構更加趨於優化。

與此同時，我國集成電路產業規模複合增長率是全球的近三倍。2018年，全球半導體市場規模4779.4億美元，2012年到2018年的複合增長率為7.3%；2018年，中國集成電路產業銷售額6532億元，2012年到2018年的複合增長率20.3%。

寫在最後

集成電路和軟體產業發展需要高額投入和長期堅持，稅收優惠政策的延續性可助力集成電路行業迎來更多投資機會。

本次集成電路設計企業「兩免三減半」所得稅優惠政策延續，表明國家大力扶持IC產業發展的決心。

同時，對不同所有制各類資本一視同仁，體現了政策的公平性。預計後續國家針對集成電路產業仍將加大政策、資金支持，改善國內集成電路產業「缺芯少魂」現狀。

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