瑞華被證監會立案調查「連環雷」，在審科創板項目「全軍覆沒」

來源 ：東方財富網、中國證券報

從康得新到大族激光，近期「爆雷」公司有點多，梳理以後卻發現，背後的審計機構驚人的相同——瑞華會計師事務所。

圖片來源：瑞華官網

康得新：119億元財務造假——瑞華；

輔仁葯業：18億貨幣資金被掏空只剩300萬——瑞華；

大族激光：歐洲項目資金巨大遭質疑——瑞華。

在因康得新巨額財務造假被證監會立案調查後，瑞華所「餘震不斷」：僅7月28日晚間，就有龍軟科技、傑普特、國科環宇、建龍微納4家公司的科創板IPO審核被中止，嘉澳環保、百利科技、木林森3家公司公告再融資項目中止審查。

圖片來源：攝圖網

7月28日，瑞華所發文稱，對康得新審計項目全面履行了應盡的職責義務。下一步，將根據監管部門的結論，及時向社會公眾報告。

瑞華：

對康得新全面履行了應盡的職責義務

7月5日，康得新119億元巨額財務造假事件震驚A股。

作為康得新的審計機構，從2013年開始，瑞華所對康得新連續五年出具標準無保留意見審計報告。

僅在2018年報，康得新深陷危機、大部分董監高均無法保證年報業績真實性之時，瑞華所才出具了「無法表示意見」的審計報告。在康得新出現財務造假的四年里，瑞華所一共領取了840萬元審計報酬。

7月8日，接近監管層的相關人士消息稱，瑞華所已經被證監會立案調查，一時間輿論嘩然。

7月28日，瑞華會計師事務所發文稱，對康得新審計項目全面履行了應盡的職責義務。

文章披露了對康得新2015年-2018年年報審計的主要情況：

1. 對重要客戶及供應商的核查：從公司賬套中直接導出明細賬，篩選出大客戶及大供應商；查詢客戶與供應商之間是否存在關聯關係；查詢客戶、供應商與康得新董監高及大股東、康得新是否存在關聯方關係。

核對大供應商、客戶的採購銷售合同，查看康得新採購或銷售商品型號類別、價格、付款條件、運輸方式及售後方式等，並將合同記載與公司財務記載比對，核對採購、付款資金流水是否為簽定合同的主體，均未發現異常。

2. 存貨監盤：項目合伙人於每年12月23日至次年1月2號參與康得新項目存貨監盤。康得新庫管人員穩定，工作年限通常是2-3年以上，對公司存貨擺放位置熟悉，每天貨物進出有序，監盤中未發現異常情況。

3. 貨幣資金：審計人員親自函證當期所有銀行存款賬戶及與金融機構往來的其他重要信息；項目組親自列印銀行賬戶開戶清單及企業信用報告，核對相關信息與公司提供的是否一致、檢查貨幣資金受限情況；親自到銀行列印當期對賬單並與銀行存款日記賬核對，實施利息收入測試。

4. 銷售收入：實施真實性檢查，抽查大額交易或主要客戶交易合同、發貨單、簽收單、運單及回款單；核對合同條款與合同金額，並與銷售合同台賬進行核對；對關聯方交易進行檢查；審計人員親自列印海關證明，並與公司內部相關單據核對；對新增重大客戶或大額戶進行銷售分析；結合應收賬款審計，對主要客戶當期發生額實施詢證，2015年—2017年應收款項的回函率達到70%以上，2018年回函率為42.80%；檢查客戶回款，涉及第三方回款，取得相關授權資料及企業的資質查詢。

5. 採購及應付賬款：抽查主要供應商的付款情況，並對資產負債表日後的付款進行抽查；根據公司情況，選擇金額重大或賬齡較長的供應商實施獨立詢證，詢證當期發生額及期末餘額，2015年—2017年應付款項的回函率達到70%以上，2018年回函率達到45%以上；抽查重點供應商的登記信息和資質，檢查是否存在潛在發現關聯方。結合存貨審計，實施採購真實性檢查。

總結一句話，就是均未發現異常情況。

對此，有投資者慨嘆，不知是康得新造假水平太高，還是會計師事務所審計水平有問題，或者還有其他原因。

33個IPO項目被叫停

除了再融資，30多家企業的IPO也受到連累。7月26日，證監會官網發布了最新IPO排隊情況，瑞華會計事務所手下正在排隊29家IPO項目均被暫停。其中包括上交所主板排隊企業10家，深交所排隊企業19家。

不過，文件顯示瑞華所擔任審計機構的一家創業板企業安福縣海能實業已經通過發審會，目前正在等待證監會的發行批文。

此外，瑞華會計事務所手上的科創板在審項目也全部中止或終止。7月28日，上交所網站顯示，北京龍軟科技股份有限公司、北京國科環宇科技股份有限公司、洛陽建龍微納新材料股份有限公司、深圳市傑普特光電股份有限公司的科創板審核狀態已變更為「中止」。此前，瑞華所審計的北京海天瑞聲科技股份有限公司的科創板申請已「終止」。

至此，目前瑞華在審的科創板項目「全軍覆沒」，瑞華審計的瀾起科技、天准科技已在科創板上市。

瑞華是一家怎樣的公司？

由於審計的企業頻頻陷入業績醜聞，瑞華的上市公司客戶紛紛排隊與其解約。7月24日晚間，天鐵股份公告稱經綜考慮公司發展及合作需要，將更換會計師事務所，擬聘請中興財光華會計師事務所為2019年度外部審計機構。另外，目前，太陽紙業、通裕重工、尚緯股份等多家公司已陸續與瑞華解約。

深陷輿論漩渦的瑞華究竟是一家怎樣的機構？瑞華號稱中國五大會計師事務所之一，數據顯示，瑞華審計的A股上市公司323家，排名第三。

中注協公示的2018年度業務收入前100家會計師事務所信息顯示，瑞華2018年營業收入28.79億元，會所註冊會計師人數2266名，冠絕全國。同時，公司分所數量40家，也位列榜單之首。

這樣一家規模的會計師事務所出事，和當年為安然提供審計的安達信十分相似。安然造假，創出當年歷史，而康得新虛增業績119億元，同樣是A股之最；而為他們提供審計服務的安達信、瑞華同樣擁有「五大頭銜」。

證監會：要大幅提高處罰力度

面對調查，瑞華7月28日卻發布情況說明稱，在康得新審計項目中，其對康得新審計項目全面履行了應盡的職責義務。

這再次引發了市場不滿。事實上，康得新和瑞華目前受到的處罰之輕市場已多有不滿。

前不久，康得新發布公告，收到證監會行政處罰事先告知書，擬決定對康得新責令改正，給予警告，並處以60萬元頂格罰款。對鍾玉、王瑜、張麗雄、徐曙、肖鵬等給予警告並處罰款。擬決定對鍾玉、王瑜、張麗雄採取終身證券市場禁入措施。公司股票可能被實施重大違法強制退市，公司股票7月8日起停牌。

對此，市場有質疑聲音認為60萬元罰款是否過輕。不過，60萬罰單目前是在證券法規定範圍內的頂格處罰。

根據證監會的最新表態，市場和投資者反映的法律規定處罰太輕，中介機構未勤勉盡責追究不到位等問題客觀存在，證監會正在會同有關方面，推動儘快修改完善《證券法》《刑法》有關規定，擬對發行人、上市公司及其控股股東、實際控制人信息披露虛假，和會計師事務所、保薦人等中介機構未勤勉盡責等證券違法行為，大幅提高刑期上限和罰款、罰金數額標準，強化民事損害賠償責任，實施失信聯合懲戒，切實提高資本市場違法違規成本。

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