增值稅稅率四檔減至三檔 利好農產品銷售等企業

自去年5月營改增開始實施後，新一輪稅改已於7月1日起正式實施。本次稅收政策調整，涵蓋了多項惠及民生的減稅措施。根據國家稅務總局發布的公告，7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率。同時，將農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣等20餘種貨物的稅率，從13%下調至11%。

實際上，本次財稅政策調整始於去年年底。去年12月23日，國務院關稅稅則委員會發布通知稱，2017年7月1日起實施第二次降稅。對822項進口商品實施暫定稅率，實施進口商品暫定稅率的商品範圍調減至805項；對鉻鐵等213項出口商品徵收出口關稅，其中有50項暫定稅率為零。

「簡併稅率政策，對納稅人最直接的影響就是降低稅負，可以有效盤活企業的現金流，提高企業進一步擴大再生產的能力。」稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓表示，化肥、農藥、農機、天然氣等是工農業生產的重要生產資料，取消此檔稅率並下調至11%，體現了國家對農業、民生領域的稅收支持。

其中，農副產品加工企業受益明顯。廣州市一家麵粉、麵條生產、銷售一體的食品初加工企業相關負責人表示，按11%的稅率交稅預計年減稅額達4萬元，減稅將改善企業的經營狀況，提升市場競爭力。一家農副產品加工公司也表示，新政策取消了13%的增值稅稅率，原適用13%稅率的貨物，適用11%的稅率。預計公司2017年下半年收入750萬元，根據這一政策規定，銷項稅額對比調整稅率前直接減少了15萬元。

值得注意的是，本次調整內容還包括，營業稅改徵增值稅試點期間，納稅人購進用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。

由於增值稅有環環抵扣的特徵，上游企業交稅少了，將帶來下游企業稅負增加，這對農產品加工上下游企業影響尤其明顯。為此，政策特別明確，對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負，這意味著在農產品初加工企業稅負下降的同時，深加工企業能夠實現稅負不增加。

除了農副產品，天然氣、居民用煤等也利於民生領域。「從上游採購到下游零售，全行業鏈條都執行11%的稅率。我們實行的是政府指導定價，在定價總體趨於穩定的情況下，稅率的降低最終會轉化成企業利潤。」 廣州中油潔能燃氣連鎖有限公司的財務人員周先生表示，企業每月預計減稅5萬元，一年將增加近60萬的利潤。

「增值稅稅率簡併，目的不僅僅是減稅，更重要的是進一步完善稅制，讓抵扣鏈條更加順暢，更好地發揮增值稅的中性作用。」上海財經大學教授胡怡建表示，多檔稅率並存，在一定程度上會扭曲市場主體行為，增加稅務處理的複雜性和不確定性，加大征納雙方的稅收成本和稅收風險。

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