小心！聯邦政府開始審查你的免稅儲蓄帳戶TFSAs，用於炒股買賣不符合資格！

免稅儲蓄賬戶（TFSAs）對於許多有在投資的人來說並不陌生。聯邦政府於2009年推出免稅儲蓄帳戶，允許18歲以上國民每年按政府規定額度儲蓄供款，再以帳戶內款項進行投資活動，獲得的利潤可免繳個人收入稅。

到目前為止，政府歷年規定的供款額度累計5.2萬元。但稅局發現部分人的TFSAs帳戶餘額已超出了100萬元，估計是利用TFSAs資金進行激進的股票和證券炒賣活動獲取暴利。政府審計認為這些利潤不應該納入免稅範疇。

買賣股票是國民使用TFSAs資金投資的常見方式之一，但在部分情況下，稅局若認定當事人將投資做成一門生意，盈利所得就會被視為生意收入需要繳稅。

稅局於2011年開始對國民TFSAs帳戶展開審核，主要針對部分人將TFSAs當作刻意避稅工具。稅局表示，有少數人利用這一工具做為激進避稅策略，比如有人使用TFSAs資金買賣私人企業股份，而股票價格是當事人可以控制的，令大部分盈利可進入TFSAs帳戶達到免稅目的。

在政府透過審計追討的稅款中，約有20%是被稅局認定戶主利用TFSAs資金「做生意」。

若刻意安排使用TFSAs資金進行商業活動以達到逃稅目的，會被政府視為欺詐行為，除追討商業所得稅外，還可能對當事人處以罰款或追繳利息。通常情況下，若TFSAs帳面資金總和比供款額度高出數倍，便會引起稅局注意，因高額度盈利或意味戶主進行非公開交易，稅局會在這類帳戶中挑出約1%進行審計。

判斷用TFSAs「做生意」 會計師：政府無標準

特許會計師梁萬邦表示，聯邦稅局並無規定國民如何使用免稅儲蓄帳戶中的資金，也沒規定使用這些資金可以或不可以從事哪一類型的投資。稅局關心的是帳戶持有人的行為方式，即原則上只能將TFSAs作為儲蓄帳戶使用，不能當做生意帳戶。

梁萬邦指即使在這一方面，政府也沒有一個非黑即白的標準來認定某人使用TFSAs帳戶作生意用途。稅局通常是針對每個帳戶的不同情況，作出個案分析。其標準就是考察TFSAs資金使用、投資買賣的方式、手段和特點。比如說帳戶內的買賣和交易活動是否過於頻繁。

此外，稅局也會考慮TFSAs帳戶持有人及交易的背景，如是否有足夠的股票證券市場專業知識，本職工作是否從事證券股票交易，以及是否花費大量時間進行全職交易活動等。如果帳戶持有人從來不做別的工作，每天只是買賣股票證券，稅局可能認定這是他的全職工作。其次就是看交易活動是否具有投機炒賣性質。

應考慮如何合理解釋

梁萬邦指在現實當中，遇到稅局針對某一TFSAs帳戶進行審計、認定是生意收入而追繳稅款的個案並不多見，因稅局要做出這一認定，要面對複雜的情況，要看很多很多東西及非常謹慎，而非隨意對納稅人做出這樣的判定。對納稅人而言，關鍵不是如何避免引起稅局注意，而是在稅局進行查問時，是否可以做出充分合理的解釋，證明自己從事正常投資活動而不是做生意。

梁說：「比如一個人的主要收入來源是自己的全職正職工作，按規定額度向TFSAs供款，在其他非免稅戶口也從事類似的投資活動等等。總之能夠清楚告訴稅局自己進行正常的投資是最重要的。」

審查違規帳戶8大因素

聯邦稅局在審查一個免稅儲蓄帳戶是否涉及生意用途時，會考慮8項因素：

1.交易的頻率。是否經常買賣證券、快速周轉資金；

2.持有證券的時間。證券是否經常持有很短的時間；

3.戶口持有人（納稅人）對於證券市場是否具有一定程度的了解、一定的專業知識和經驗；

4.證券交易是否構成戶口持有人日常生意的一部分；

5.戶口持有人在證券交易方面花費的時間：戶口持有人是否將相當一部分時間花費於研究證券市場、投資於有潛力的證券；

6.從事證券交易的資金來源。戶口持有人是否透過買賣證券的差額盈利進行再投資或是使用一定借款投資；

7.廣告。戶口持有人（納稅人）是否做廣告或以其他方式宣傳自己有意願購買債券；

8.股票方面，是否進行投機性質的炒股，而且炒賣的均是非分紅類（non-dividendtype）股票。

此外，專家指出金融顧問會比一般民眾更易受到稅局關注。

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