及時確認應收賬款壞賬損失可比虛開發票靠譜多了

在會計實務中，經常會遇到應收賬款收不回來的情況，作為財務人員都知道要在賬上做壞賬損失的處理，但是能否在企業所得稅前扣除呢？

看點一：什麼是壞賬損失

壞賬損失是指由於壞賬而產生的損失，是指企業確定不能收回的各種應收款項。

企業應收賬款符合下列條件之一的，應確認為壞賬

債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產或遺產確實不足清償的應收賬款；

債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產（包括保險賠款等）確實無法清償的應收賬款；

債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償的應收賬款；

逾期3年以上仍未收回的應收賬款；經國家稅務總局批准核銷的應收賬款

看點二：壞賬損失能否扣在企業所得稅前扣除？

企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報後方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。

【政策依據】《國家稅務總局關於發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號

看點三：允許扣除的，需提交哪些材料？

企業逾期3年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，並出具專項報告。

企業逾期一年以上，單筆數額不超過5萬元或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，並出具專項報告。

看點四：已確認的壞賬損失，又收回如何處理

對已確認的壞賬損失，又收回的應收賬款，應該在年度彙算清繳時對收入進行納稅調增，同時就該筆應收賬款的實際壞賬損失，企業應按照國家稅務總局公告2011年25號文件的規定提供證據資料申報所得稅稅前扣除。

【政策依據】

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十二條規定：「企業已經作 為損失處理的資產，在以後納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期 收入「

【政策依據】

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十二條規定：「企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、 債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益。」

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