航空工業昌飛積極探尋新形勢下管理會計發展方向

管理會計是從傳統會計中分離出來，利用財務會計提供的資料進行加工、整理和報告，幫助決策者在制定和執行組織戰略中發揮綜合作用，提高企業經濟效益的一個企業會計分支。

通過管理會計體系建設工作，可以激發企業管理活力：

一是進一步推進預算管理、財報分析、成本分析、項目管理等工作，切實解決公司的管理問題；二是促進管理創新，推動財務管理與業務運行深度融合、協同管理、流程優化，提升財務管理水平；三是適應經濟環境變化，促使財務工作主動適應經濟轉型升級，為戰略管理、決策支持、績效考評、信息融合、風險防控提供有效工具和方法，實現財務管理從傳統核算型、管家型向價值型、決策型的轉變；四是完善財務會計人員能力框架和知識結構，培養高素質管理會計人才，加強財務隊伍建設。

結合目前財務核算與管理現況，為理順財務職能和結構，規範流程，昌飛公司根據財務業務模塊，將財務機構和職能重新劃分，區分管理會計和核算會計，實現財務由核算會計向管理會計轉型。

管理會計負責研究運用國家財稅政策、公司財務制度的制定與財務流程的設計和優化、財務報告編製及分析、財務風險管控及預警、資金管理和稅務管理等工作；核算會計負責公司各個科目的核算工作。

為突出管理會計的重要性，充分發揮管理會計風險管控、決策支撐等職能作用，由管理會計指導核算會計，實現核算會計和管理會計配合銜接，流程順暢、規範。

管理會計包含範圍大，層次深，目前昌飛公司主要是以財務分析為出發點，囊括主要業務模塊，充分挖掘各模塊的業務實質，協助公司做出各項決策，實現公司業務、財務、戰略的相互融合。

管理會計的基本運行模式

公司組建了財務分析團隊，選取主要經營指標、重要財務指標、主要業務模塊（涉及收入、成本、費用、資金、存貨、應收款項、科研及技改等項目），固化財務信息報告模板，設計系統運算公式，達到指標數據的實時提取。

每個季度，通過對各項指標橫向、縱向的對比以及各指標與目標值對比分析，及時發現風險和可能存在的問題，對超常指標進行詳細解析，按會計準則進行職業判斷，規範核算，還原業務實質，進行原理分析，評價指標，預警風險。

主要業務模塊的運行模式

一是構建基於業財融合的全面預算管理體系，以業務預算為基礎，結合公司生產效率指數，創建預算指標數據模型，提高預算編製效率和水平。將預算數據嵌入公司信息化系統中，實現信息共享，實時監控。定期對預算指標進行跟蹤，對預算執行中的異常情況進行分析，充分發揮預算管控的核心作用。

二是建立完善的資金保障管理體系，將年度資金預算和月度資金計劃工作相結合，動態監控公司現金流量。每月充分收集資金收支情況，編製月度資金平衡計劃，實行公司主要領導和總會計師聯合審批，強化月度資金計劃執行。按月進行月度收、付款計劃完成情況的分析、考核和檢查，按日跟蹤銀行承兌匯票和貨幣資金情況，控制資金流量，優化資產負債結構。

三是通過產品盈利能力分析和標準成本比對分析，不斷提高成本核算與管理精細化水平。結合產品定價管理工作，對主要產品具體到機型架次進行實際成本與標準成本（定額成本）的對比分析，監管產品成本歸集的及時性、準確性，規範車間成本核算與基礎管理，及時糾正業務流程偏差。主要涉及的指標有：主要產品毛利率變動、整機成本歸集和完工程度、關鍵成品裝機進度、小時費用率、燃料動力使用情況以及車間費用預算考核完成等。

四是加快財務成本信息化建設，實現信息資源共享，提高財務管控能力。從財務管理角度優化材料和成品收發存的統計、查詢及接收等功能，完成核算的對象由令號到零件、核算的效率由手工到信息化的轉變，最終實現實物、信息和價值流三流合一。

五是按季度對公司全年工資總額使用情況與成本費用歸集情況進行對比分析，涵蓋職工薪酬範圍，包括各種工資附加情況，如五險一金的測算、繳納和分配情況；動態掌握職工福利費、職工教育經費和工會經費的計提、使用以及與工資總額的匹配情況等；監控一、二線人員獎金分配情況。

六是針對重要科研和技改項目等開展專項分析和管控。如某科研項目進度和費用歸集程度以及項目費用預算匹配情況季度分析；重點技改項目進度與預算執行情況分析；被投資企業經濟運行情況分析等。

今後，昌飛公司還將不斷探尋管理會計的深入應用：

一是實現業財信息共享，減少信息的重複錄入，以業務數據為源頭，以信息化為手段，貫穿整個財務系統，實現財務憑證的自動生成。

二是推動財務活動融入研發設計、採購、生產製造、售後服務等重點環節，在預算管理、會計核算、成本分析、項目管理、財務內控、績效考核等方面推進財務流程與業務流程、財務部門與業務部門的融合與協同，建立業財融合矩陣，構建完善的管理會計體系。

三是構建財務信息管控平台，將信息化後的各個模塊嵌入該平台中，設置風險指標，進行風險預警、管控和分析。

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