銀行理財收益交不交增值稅：財稅2016年140號文政策解讀

自2016年3月末，財政部、國家稅務總局發布財稅【2016】36號文《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》以來，各地、各單位營改增工作進行的如火如荼。

涉及到的營業稅改增值稅相關政策沒有明確規定的內容，也逐漸明確。但是，從企業辦稅人員的角度看，由於對稅務政策的追蹤和解讀可能存在一定的滯後，在實踐中依舊會存在很多「應當申報而未申報」或「不當申報而申報」的情況。

今天筆者就實務中遇到的銀行理財收益的增值稅繳納問題，和大家進行分享。

財會專業的人都知道資金是有時間價值的，因此很少有公司會在活期賬戶中保留巨額的銀行存款。那麼，如果有資金在短期內會用到，如1個月左右等，這類資金一般不適合進行股票、基金或債券的直接投資，企業通常會選擇購買短期銀行理財產品。

筆者所在單位也是如此，如今年2月份購買了農業銀行的理財產品2000萬元，假設約30天，收益9萬元。那麼，這9萬元是否需要繳納增值稅呢？如何繳納增值稅？當時，在處理這筆收益的時候，我查閱了國家稅務總局發布財稅【2016】36號文《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》。

根據注釋的「一、銷售服務——（五）金融服務」的第4條金融商品轉讓的規定，得出了需要按照金融商品轉讓繳納增值稅的結論。相關規定如下：

「金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。

其他金融商品轉讓包括基金、信託、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。」

該規定明確了理財產品等資管產品需要依據金融商品轉讓的相關規定繳納增值稅。因此，筆者當時根據相關規定進行了銀行理財收益的增值稅申報。直至最近了解到財稅【2016】140號《財政部、國家稅務總局關於明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》的相關規定後，才了解公司購買理財產品持有至到期，不屬於增值稅的徵稅範圍，無需繳納增值稅。

財稅【2016】140號，相關具體規定如下:

這一規定明確了納稅人購入理財產品等各類資產管理產品持有至到期的，不需要按照金融商品轉讓的相關規定繳納增值稅。需要強調的是，規定特別指出了「持有至到期」的限制條件，若未持有至到期產生的收益，按規定仍需繳納增值稅。

了解了這一政策，這個月的理財收益就可以踏實的不申報增值稅啦。看來以後還是要經常關注相關財稅政策，以防出現多交、漏交稅款的情況。希望以上內容，對相關財稅人員的日常工作有些幫助。

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