多項減稅政策7月起實施 組合發力釋放減負紅利

今年以來，國家持續推進減稅降費，全年減負將在1萬億元以上。4月份國務院常務會出台了6項減稅政策，受到廣泛關注，其中多項政策將於7月1日開始實施。事關錢袋子，哪些類型的企業和人群將受益？昨日，國家稅務總局所得稅司司長鄧勇表示，六大減稅政策做到了貨物和勞務稅、所得稅、財產行為稅三大類稅種的全覆蓋，將產生積極的減稅政策效應，有利於激發市場活力，增強市場主體的創新動力。

據鄧勇介紹，此次推出的6項減稅政策是由「1+4+6」構成的系列減稅政策。據悉，「1」是1項增值稅簡併稅率政策；「4」是4項新增所得稅減稅政策；「6」是指6項執行到期後今年延續執行的稅收政策。

「簡併稅率政策對納稅人最直接的影響就是降低稅負。」國稅總局貨物和勞務稅司副司長林楓表示，增值稅稅率從「四檔減為三檔」，主要考慮是：13%稅率主要適用於農產品、圖書、報刊、雜誌等與民生密切相關的消費品，化肥、農藥、農機等農業生產資料，以及天然氣等工業生產資料，取消此檔稅率並下調至11%，體現了國家對農業、民生領域的稅收支持。

林楓表示，簡併稅率政策可以有效盤活企業的現金流，提高企業擴大再生產能力。同時，通過稅負轉嫁和傳導機制，對消費者也會起到減負作用。

對此，普華永道中國稅務及商務諮詢合伙人許曉揚表示，營改增自去年5月1日全面推行後，除了特定應稅行為適用零稅率之外，共有四檔增值稅稅率，多檔稅率的設置充分考慮了不同應稅行為之間的差異，卻也為納稅人遵從執行及稅務機關的徵收管理帶來困難。因此隨著新政的實施，將增值稅稅率由四檔稅率簡併至三檔，有助於進一步減輕企業稅收負擔，營造簡潔透明、更加公平的稅收環境。

「4」是4項新增所得稅減稅政策。一是擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業範圍，受益對象為年應納稅所得額低於50萬元的小型微利企業。二是提高科技型中小企業研發費用加計扣除比例，受益對象為科技型中小企業。三是開展創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策試點，受益群體為公司制創業投資企業、有限合夥制創業投資企業的法人合伙人和個人合伙人、天使投資個人。四是推廣商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策，受益群體是購買符合條件的商業健康險的個人。

「6」是指6項執行到期後今年延續執行的稅收政策。包括物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策等。受益群體包括物流企業、廣播電視運營服務企業、有關金融企業、高校畢業生和就業困難人員、退役士兵等。

此外，根據新政，從今年7月1日起，商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策將推至全國。「這次推廣商業健康保險個人所得稅稅前扣除政策，主要是為了推動多層次醫療體系構建、進一步改善人民群眾健康保障水平。」鄧勇說。

政策規定從7月1日起，取得工資薪金、連續性勞務報酬的個人，以及從事個體工商戶生產經營的個體工商戶業主、對企事業單位承包承租經營的承包承租經營者和合夥企業的個人合伙人，這幾類人群購買符合規定的商業健康保險產品，一年最多可以在個人所得稅稅前扣除2400元/年（200元/月）。

鄧勇提示，享受商業健康保險稅收優惠是有規定條件的，與現在市場上普通的商業健康保險有區別，最突出的就是這個保險在購買時會生成一個特殊的稅優識別碼。所以，有沒有這個稅優識別碼就是能不能享受政策優惠的關鍵。

此外，國務院決定擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業範圍，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業所得稅減半計算應納稅所得額，並按20%優惠稅率繳納企業所得稅。

鄧勇表示，本次減半徵稅政策調整後，「資產總額」「從業人數」以及所從事的行業等指標符合小型微利企業標準的企業，年度應納稅所得額在30萬元至50萬元之間的，將成為主要受益群體。

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