不能區分財政槓桿與稅收槓桿？一文讓你讀懂

職場 05-09

財政作為國家最主要的職能部門，其歷史淵源流長，隨著國家對社會經濟生活干預的加強，財政在國民經濟中的作用越來越明顯。了解各種財政槓桿如何調節經濟活動，對認識商品經濟社會有極大裨益。

一、財政槓桿

財政，從字面上講，意為政府的理財活動，然而，政府理財同一般企業財務或事業財務的理財又有很大的不同，它以國家政權為後盾，主要目的並不是為了取得直接的經濟效益，而是為了滿足國家實現其各項職能的需要。

隨著現代國家經濟職能的發展，財政在滿足政府的消費性支出的同時，越來越深入到國家的經濟生活中，逐漸成為國家干預經濟生活的主要槓桿，國家通過參與一部分社會產品的分配和再分配，調節宏觀經濟的運行和社會成員利益分配。

在我國，財政槓桿具有很強的靈活性和廣泛的作用範圍，它可以根據黨和國家的有關政策、法令及社會經濟發展實際需要，隨時作出相應的規定，在籌集資金與運用資金過程中發揮重要作用。其體系的構成要素主要包括：

1、稅收

稅收是組成財政收入的一個基本手段，具有強制性，無償性和固定性等特徵。政府依照法律規定，對個人或組織無償徵收實物或貨幣，通過稅種、徵稅方式、稅率、減免優惠政策、擴大或縮小起征點或免徵額等方式調節各種經濟關係。

2、公債

公債是政府為籌措財政資金，憑其信譽按照一定程序向投資者出具的，承諾在一定時期支付利息和到期償還本金的一種格式化的債權債務憑證。公債的發行，是政府運用信用方式將一部分已作分配、並已有歸宿的國民收入集中起來；公債資金的運用，是政府將集中起來的資金，通過財政支出的形式進行再分配；而公債的還本付息，則主要是由國家的經常收入——稅收來承擔。通過公債發行和回收數量及公債利率的調整，不但可以對債券持有者的收入和支出產生影響，而且可以把一部分消費資金轉化為積累資金，緩和消費膨脹的壓力。

3、投資

財政投資包括預算內投資與預算外投資，是以政府為主體，將其從社會產品或國民收入中籌集起來的財政資金用於國民經濟各部門的一種集中性、政策性投資。政府投資可以微利或不盈利，但能極大提高國民經濟的整體效益，財政投資的規模可直接影響經濟建設的規模和經濟增長的速度；財政投資的結構可以直接奠定國民經濟的基本結構。國家通過財政投資總量的增減變化和投資結構的調整，既可以在短期內影響總需求的規模和需求結構，又可以在長時期內影響總供給的規模和供給結構。

4、財政補貼

財政為了實現特定的政治經濟和社會目標，在一定時期內對生產或經營某些銷售價格低於成本的企業或因提高商品銷售價格而給予企業和消費者的經濟補償。在一定時期內適當運用財政補貼有益於協調政治、經濟和社會中出現的利益矛盾，起到穩定物價、保護生產經營者和消費者的利益，維護社會安定等作用。對生產者的價格補貼、投資補貼、銀行貸款的利息補貼等，可增加受補貼企業的收入，增強其投資能力，對促進國家重點扶持的行業或產品的發展等方面有重要的作用。對消費者的補貼，可抵消消費品價格上升而產生的名義工資與實際工資背離的情況，並間接地影響儲蓄。

除了以上幾種基本要素外，財政槓桿還包含折舊、財政專項基金等其他要素，在財政槓桿體系中與主要要素共同發揮作用。由此我們可以總結，財政槓桿對經濟的調節作用,主要反映在:

1、調節社會總需求與總供給之間的平衡

財政分配是調節控制社會總需求、總供給的一個「閘門」，財政收支的增減變化將引起社會總供求的增減變化，尤其是財政收支的平衡狀況。在現實經濟生活中，國家調節社會總供求所通常運用的緊縮性或擴張性財政政策，實際上就是通過收支增減變化及平衡狀況來實現的。

2、調節社會經濟結構

通過財政收入和支出對社會經濟結構中的所有制結構、地區結構、產業結構、部門和行業結構、企業規模結構、產品結構、投資結構、流通結構、社會事業結構等進行調節，使之協調發展。

3、調節各種利益關係。

調節各種所有制之間、企業之間、地區之間、職工與農民之間、各階層之間的收益分配，使當前利益與長遠利益、局部利益與整體利益相結合，國家、企業、個人利益統籌兼顧，實現積累與消費比例及各種分配關係的協調。

二、稅收槓桿

稅，又稱稅賦、稅金、稅收、賦稅、稅捐、捐稅、租稅，是財政收入最古老最基本的一種形式，而作為經濟槓桿，則是近代才有的。稅收槓桿是國家運用稅收形式，通過多種稅、多層次、多環節的復稅制，對社會再生產的各個環節、經濟活動的各種要素、經濟活動的各個層次以多征、少征或免徵的形式進行強制性的調節，誘導納稅人的生產經營決策和消費選擇同國家經濟發展規劃相一致，促使社會經濟朝著國家預定的合理目標發展。

有別於財政槓桿，稅收槓桿具有：法律強制性、調節範圍的廣泛性、區別對待的靈活性、調整的簡易性等特點，組成要素包括：

1、稅種

稅種指一國稅收體系中的具體稅收種類，是基本的課稅單元。每一類課稅對象根據不同的徵稅範圍，又可以分為許多具體的稅種。一般來說，對不同課稅對象，課稅範圍設置不同的稅種，並形成由較多的稅種形成的復稅制體系，是稅收槓桿發揮調節作用的前提。每個稅種都有其特定的功能和作用，其存在依賴於一定的客觀經濟條件，隨著客觀經濟條件的變化，新的稅種會產生，舊的稅種也會發展、演變、分化、合并，乃至消亡。一個時期內，一個國家或地區的全部稅種構成該國家或地區的稅收體系，其稅種的選擇與配置，主要決定於該國家一定時期的社會政治經濟條件。

2、稅目

稅目是徵稅對象的具體化，也是對同一課稅對象的不同組成部分加以區別的標誌，反映了具體的徵稅範圍。稅法中規定應當徵稅的具體物品、行業或項目，稅目的細分有助於稅收槓桿在運用中的區別對待、靈活操作。

3、納稅環節

廣義的納稅環節指全部徵稅對象在再生產中的分布。如資源稅分布在生產環節，所得稅分布在分配環節等。商品經濟條件下，商品從生產到消費通常經過產制、商業批發、商業零售等環節，如何選擇在商品流轉的必經環節對取得財政收入和調節經濟有重大影響。按照納稅環節的多少，可將稅收課徵制度劃分為兩類，即一次課徵制度和多次課徵制度，它關係到稅制結構和稅種的布局，關係到稅款能否及時足額入庫，關係到地區間稅收收入的分配，同時關係到企業的經濟核算和是否便利納稅人繳納稅款等問題。

4、減免稅

減稅免稅是國家為貫徹其政策意圖，對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施，減稅是減征部分應納稅款，免稅是免徵全部應納稅款。減稅免稅規定是為了解決按稅制規定的稅率徵稅時所不能解決的具體問題而採取的一種措施，徵稅與減免相結合是稅收杠稈能伸能縮，靈活調節的基礎，具體形式包括稅基式減免、稅率式減免與稅額式減免。

稅收槓桿的調節作用比較全面，能對生產和消費同時進行調節，對作為生產與消費之間橋樑的交換和分配環節，也有很大的調節餘地：

1、調節生產和消費

在價格和成本既定的情況下，稅收的變動會直接影響利潤的高低；如果物價和稅收共同變動，就可以達到既調節生產又調節消費的目的：

（1）價稅以同樣幅度降低——鼓勵消費、維持生產；

（2）價稅以同樣幅度提高——限制消費、維持生產；

（3）稅收不變而提價——鼓勵生產、限制消費；

（4）稅收不變而降價——限制生產、鼓勵消費；

（5）多降稅率少降價——既鼓勵生產又鼓勵消費；

（6）多提稅率少提價——既限制生產又限制消費。

2、對交換的調節

稅收對交換的調節，其實質就是對流通進行調節，可分為兩種：

（1）直接調節，主要通過各種流轉稅分別限制或鼓勵流通，加速商品周轉。